Питання щодо списання боргу та відображення в звітності

https://7eminar.ua/news/12934-proshhennya-borgu-spivrobitniku-yaki-podatki-potribno-splatiti-ta-yak-vidobraziti Долкадно розглядалося це питання

Згідно з пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 додатковим благом фізичної особи є сума прощеного (анульованого) боргу кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. В 2026 році така сума складає 2161,75

Див. лист https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/742856.html
кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації про майновий стан та доходи. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному підпунктом «д» підпунктом 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПКУ, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Форма податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 із змінами та доповненнями.

Відповідно до пункту 4 розділу IV Порядку в додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (форма 4ДФ)» до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб:

за ознакою доходу «126» відображається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 ПКУ), зокрема, у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що перевищує у 2026 році – 2161,75 гривень;

за ознакою доходу «189» відображаються інші доходи, зокрема, основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує у 2026 році – 2161,75 . та сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Суми боггу списуютсья на інші операційні витрати:

Ви можете списати будь-яку суму у будь-який момент, коли буде прийнято офіційне рішення про прощення боргу (наказ керівника + додаткова угода до договору ПФД або повідомлення боржника).

Наявність додаткових угод про пролонгацію до 2027 року не заважає вам простити борг раніше. Дата підписання документа про прощення і буде датою виникнення доходу у фізособи та датою визнання витрат у ТОВ.

Якщо ТОВ є платником податку на прибуток і застосовує податкові різниці, списання ПФД фізособі не потребує коригування фінансового результату (податкових різниць за такою операцією в ПКУ не передбачено).

Дт 949 Кт 377 — списання основної суми боргу (на дату наказу/угоди про прощення).
Дт 949 Кт 641/ПДФО, 642/ВЗ — нарахування податків (якщо ТОВ сплачує їх за власний рахунок).

Раді допомогти, звертайтесь ще!