Ризики та нюанси відкриття ФОП на 2-й групі бізнесу

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з переходом межі доходу в 7 млн грн і масштабуванням через нові ФОП є класичним об'єктом уваги податкової.

1. Ризики відкриття додаткових ФОПів на 2-й групі

Основний ризик - кваліфікація діяльності як «штучне дроблення бізнесу» з метою ухилення від сплати податків та дотримання лімітів.

• Ознаки, на які дивиться ДПС: однакові IP- адреси для подання звітності/банкінгу, спільне місце зберігання товару (склад), спільні контактні номери телефонів на сайті, один і той самий асортимент, спільні працівники.


• Нормативна база: п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 вимагає ведення обліку на підставі первинних документів. Якщо документи свідчать, що де-факто працює один магазин, а де-юре - три ФОПи, це порушення принципу реальності господарських операцій.

2. Як мінімізувати ризики перевірок?

Потрібно забезпечити максимальну автономність кожного ФОП:

• Різні ресурси: окремі сайти (або різні домени), різні номери телефонів, окремі акаунти в кабінетах Нової Пошти.


• Окремі договори: кожен ФОП повинен мати власний договір із постачальником (дропшиппером).


• Фінансова незалежність: жодних переказів коштів між ФОПами «на закупівлю» чи «поворотну допомогу».


• Різні IP-адреси: використання різних мереж для входу в кабінети ДПС.

3. Штрафи та наслідки за дроблення бізнесу

Якщо ДПС доведе дроблення, наслідки будуть наступними:

• Об'єднання доходу: весь дохід усіх ФОПів підсумують.


• Перехід на загальну систему: через перевищення ліміту вас «скинуть» на загальну систему заднім числом (пп. 298.2.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 .


• Донарахування податків: замість 5% (чи фіксованої ставки 2-ї групи) доведеться сплатити 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ з усієї суми перевищення ліміту (ст. 177 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 .


• Штраф: 25% від суми донарахованих податків за перше порушення (ст. 123 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 .

4. Чи обов’язково застосовувати РРО/ПРРО на 2-й групі?

Так, обов'язково.
Згідно з п. 296.10 ст. 296 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 , РРО/ПРРО не застосовують лише платники 1-ї групи. Всі інші ФОП (2 та 3 групи) при здійсненні розрахункових операцій (готівка, оплата карткою на сайті, післяплата) зобов’язані використовувати РРО.

• Виняток: оплата виключно за реквізитами IBAN (п. 14 ст. 9 Закону про РРО) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n119 .

5. Чи обов’язково видавати чек клієнту?

Так, обов'язково.

Відповідно до п. 2 ст. 3 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62 , суб'єкт господарювання зобов’язаний видати особі, яка отримує товар, розрахунковий документ (чек).

• Форма: Чек можна вкласти у посилку в паперовому вигляді АБО надіслати в електронному вигляді (SMS, Viber, Email, QR-код) до моменту або під час передачі товару. Для дропшипінгу при післяплаті (накладений платіж) чек має бути вкладений у посилку заздалегідь або надісланий дистанційно в момент відвантаження.

6. Чи може ФОП на 2-й групі працювати за агентським договором?

Ні, це заборонено.

Згідно з пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , ФОП на 2-й групі може надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню.

• Проблема: Агентська послуга (посередництво) зазвичай надається постачальнику (юрособі на загальній системі або нерезиденту). Якщо ваш принципал (той, чий товар ви продаєте) - не платник єдиного податку, ви не маєте права працювати з ним на 2-й групі. Це призведе до анулювання реєстрації ЄП.

Резюме:
Для дропшипінгу з великим оборотом 2-га група є ризикованою через обмеження щодо надання послуг не-спрощенцям. Найбезпечніший варіант - залишатися на 3-й групі, а у разі наближення до ліміту - розглядати перехід на загальну систему або відкриття окремого повноцінного бізнес-юніта.

Раді допомогти, звертайтесь ще!