Нормативні документи для звіту ТЦУ: зміни 2024-2025 років

Основні зміни 2025 року по ТЦО

1) додалися нові критерії пов`язаності осіб для цілей визначення контрольованих операцій, внесені Законом № 3813 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#Text):

зміни до пп 14.1.159 "а" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256):

"доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;

вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом в іншої окремої юридичної особи - нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою - резидентом";

При цьому для часток в статутному капіталі критерії пов`язаності підвищили з 20 % до 25 %.

Контролюючі органи отримали право доводити факт пов’язаності осіб безпосередньо за результатами податкової перевірки.

2) оновився з 01.01.2025 Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B2#Text)

3) оновився з 01.01.2025 Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B2#Text).

Для нерезидентів, які потрапили в Перелік № 480 операція може бути визнана неконтрольованою, якщо:

- нерезидент є резидентом країни, з якою для України діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується довідкою нерезидента (подається до 1 жовтня наступного року)
- усі учасники (партнери) такого нерезидента є резидентами країн, з якими Україна має відповідні Конвенції (також за наявності підтвердних довідок).
Довідки подаються за правилами п. 103.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2311).

Додатково - див. https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/print-872443.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!