Вибір способу відчуження землі: купівля чи внесок у статут
ТОВ на заг системі збудували торг центр на землі яка належить фіз особі. Будували на підставі договору суперфіції. Зараз він закінчився і потрібно ту землю відчужити ТОВ.
Як краще оформити: купівлю чи внесок в статут? Які є можливі нюанси при передачі землі, або дод податки (крім звісно ПДФО і ВЗ при купівлі)?
І як потім за землю звітувати і платити? І за якою вартістю ставити на баланс?
Так, при купівлі ТОВ як податковий агент сплачує із доходу фізичної особи ПДФО та ВЗ.
Передаючи майновий вклад до статутного/складеного капіталу підприємства, фізособа фактично віддає підприємству право власності на своє майно, отримуючи замість нього корпоративні права, емітовані таким підприємством. Проте обов’язок сплачувати ПДФО і військовий збір (далі – ВЗ) з вартості майна, що вноситься до статутного капіталу, у такому разі не виникає.
У пп. 165.1.44 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 прямо зазначено, що сума майнового і немайнового вкладу засновника-фізособи до статутного капіталу юрособи – емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права ПДФО та ВЗ не обкладається.
Водночас вартість вкладу відображається в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску з ознакою доходу «178» (додаток до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4).
У загальному випадку (якщо засновники ТОВ/ФГ – фізособи або комерційні підприємства без державної або комунальної частки) залучати професійного оцінювача для оцінювання майнового вкладу в ТОВ та ФГ не потрібно. Оцінювач може бути залучений лише за добровільною ініціативою членів/учасників.
Тому для фізичної особи у плані податків краще зробити внесок до СК.
Після переходу права власності на земельну ділянку до ТОВ слід подати Заяву за ф.№ 20-ОПП та декларацію із земельного податку і сплачувати земельний податок.
Згідно з п. 10 НП(С)БО 7 «Основні засоби» первісною вартістю ОЗ, унесених до статутного капіталу підприємства, є їх справедлива вартість, узгоджена засновниками (учасниками). Справедлива вартість – це сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов’язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 7). Якщо засновники оцінюють вклади самостійно, рекомендуємо їм застосовувати критерії справедливої вартості, наведені в додатку до НП(С)БО 19 «Об’єднання підприємств».
Якщо це буде продаж - земельна ділянка ставиться на баланс (субрахунок 1011 «Земельні ділянки») за первісною вартістю, яка визначається як її фактична собівартість. Вона включає договірну ціну, нотаріальні послуги, реєстраційні збори, держмито та інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням ділянки до робочого стану.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
