Наслідки продажу металобрухту без ПДВ для оподаткування підприємства

Базою оподаткування ПДВ у даному випадку є договірна ціна, але не нижче звичайної (ринкової) ціни (п. 188.1 ПКУ). Але оскільки операція є звільнена від ПДВ, то навіть у разі продажу металобрухту нижче ринкової ціни, податкові зобов’язання до бази оподтакування не нараховуються (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37998).

В декларації з ПДВ операція відображається у рядку 5.1, та таблиці 2 додатка 4.Також оскільки відбувається звільнена від ПДВ операція, то підприємству треба також подати додаток 5 де у таблиці 1 розрахувати частку використання у неоподатковуваних операцій придбань подвійного призначення (п. 199.1 ПКУ). Також відповідно до нарахованої частки потрібно буде нарахувати податкові зобов’язання на придбання подвійного призначення, що були у місяці продажу металобрухту (тобо для використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, як правило це загальні витрати - оренда, комунальні тощо). Такі нараховані ПЗ вілдображаються у рядку 4.1 декларції для їх нарахування складається зведена ПН (тип зведеної 2, умовний ІВПН 600000000000) останнім днем місяця

Стосовно податку на прибуток у разі продажу товару нижче собівартості відображають такі збиткові продажі за бухобліковими правилами. Адже розд. ІІІ ПКУ не встановлено жодних різниць для таких операцій.

А в бухобліку дешеві продажі відображають за загальними правилами без будь-яких особливостей - на дату реалізації підприємство визнає дохід (Дт 36 — Кт 746 і одночасно списує собівартість (Дт 943, 949 — Кт 209).

Тому для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток ураховуватимуться в повній сумі як отриманий дохід від реалізації, так і собівартість проданих товарів (навіть коли вона перевищує дохід).

Раді допомогти, звертайтесь ще!