Бухгалтерські наслідки компенсації витрат на ремонт орендованого приміщення

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з компенсацією збитків ФОПу на спрощеній системі має свої нюанси, особливо в частині податкових різниць.

1. Бухгалтерський облік

Суму нарахованого відшкодування збитків (150 000 грн) ми визнаємо витратами в тому періоді, коли ви підписали дефектний акт або погодилися з претензією.

Згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 , такі суми включаються до складу інших операційних витрат. У бухгалтерському обліку використовуємо субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 .

• Проведення: Дт 948 - Кт 685 (нарахування), Дт 685 - Кт 311 (виплата).

2. Податкові різниці (Податок на прибуток)

Оскільки ваше ТОВ коригує фінрезультат, тут спрацьовує «збільшувальна» різниця.
Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат, понесених у вигляді відшкодування збитків, нарахованих на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб - платників ПДФО).

Оскільки ФОП на 3-й групі є платником єдиного податку, він підпадає під цю категорію. Отже, у податковій декларації вам доведеться відобразити цю суму (150 000 грн) у рядку 3.1.11 додатка РІ.

3. ПДВ

Згідно з абзацом шостим п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , до складу бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування збитків (далі цитую: «...не включаються до складу ціни... суми відшкодування збитків, отримані як компенсація за пошкоджене майно»).

4. 4ДФ

Як податковий агент, ви зобов'язані відобразити цю виплату в розрахунку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Рекомендую в платіжному дорученні чітко прописати: «Відшкодування збитків за пошкоджене майно згідно з дефектним актом від [дата] №[номер]». Це важливо, щоб податкова не спробувала перекваліфікувати цей платіж в оплату послуг з ремонту, що могло б змінити логіку оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!