Оподаткування благодійних внесків: нюанси для ФОП та ТОВ

Так, у загальному випадку грошова благодійна допомога, що надана ФОПу, не є доходом від підпєприємницької діяльності, а є доходом фізичноїх особи і оподатковується 18% ПДФО і 5% військового збору, тоді як оплата за послуги є значно вигіднішою, але лише за наявності реальних послуг.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 170.7.3, нецільова благодійна допомога, що перевищує встановлений неоподатковуваний розмір, включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Оскільки ФОП у цьому випадку отримує кошти не в межах підприємницької діяльності, така виплата розглядається як дохід звичайної фізособи та оподатковується за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовим збором 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

При цьому підприємство, яке надає таку допомогу, виступає податковим агентом і зобов’язане утримати та сплатити податки при виплаті, а також відобразити суму у додатку 4ДФ з відповідною ознакою доходу.

Якщо ж ТОВ перераховує кошти ФОП як оплату за послуги в межах його КВЕД, такі кошти включаються до підприємницького доходу ФОП і оподатковуються єдиним податком за ставкою 5% (для 3 групи) без утримання ПДФО, а військовий збір ФОП сплачує самостійно у розмірі 1% відповідно до норм підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Водночас такий варіант можливий лише за умови, що послуги є реальними, підтверджені первинними документами (договір, акт), і відповідають зареєстрованим КВЕД ФОП. Інакше існує ризик перекваліфікації виплати у благодійну допомогу з донарахуванням 18% ПДФО та 5% військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!