Оподаткування особистих заощаджень, отриманих за кордоном: роз’яснення

Добрий день!
Фізична особа — громадянка України — офіційно працювала у США, отримувала легальний дохід, з якого були сплачені всі податки відповідно до законодавства США. Після повернення в Україну планується ввезення/переказ власних заощаджень, накопичених за період роботи в США.
Просимо надати роз’яснення:
Чи підлягають оподаткуванню в Україні кошти, що є особистими заощадженнями, а не новим доходом?
Які документи необхідно подати для підтвердження, що ці кошти вже були оподатковані у США?
Чи потрібно подавати декларацію в Україні щодо таких коштів?
Який порядок застосування Конвенції між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування в даній ситуації?

ОК

Ольга, консультант

експерт

15.04.2026 | 11:02

Очікує відповідь

Розглянемо Ваші питання:

1) Чи підлягають заощадження оподаткуванню в Україні?

Самі по собі накопичені кошти (заощадження) при ввезенні не оподатковуються. Однак іноземний дохід (зарплата), з якого вони сформовані, має бути задекларований в Україні, оскільки Ви є її податковим резидентом.

Роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/965198.html

2) Які документи необхідні для підтвердження сплати податків у США

Фізична особа, яка одержала іноземний дохід, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, надає контролюючому органу легалізовану в установленому порядку Довідку, яка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою (ЗІР, категорія 103.19 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38271

Тобто, необхідно мати офіційний документ (довідку) від Служби внутрішніх доходів США. Така довідка має бути апостильована, перекладена українською мовою, а переклад — нотаріально засвідчений.

3) Чи потрібно подавати декларацію?

Так, обов'язково. Громадяни України (резиденти), які отримували іноземні доходи, зобов’язані подати річну Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним.

Якщо не встигаєте отримати довідку до 1 травня, то можете подати заяву до ДПС про перенесення терміну подання декларації до 31 грудня.

У декларації вказуєте суму отриманого в США доходу та суму сплачених у США податків для їх зарахування.

4) Порядок застосування Конвенції про уникнення подвійного оподаткування

Між Україною та США підписана угода про уникнення подвійного оподаткування https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_576#Text. Ця угода, зокрема, передбачає, що податок з доходів, сплачений за кордоном, зараховується в зменшення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб в Україні.

Тобто, якщо в іноземній країні утримано, наприклад, ПДФО 15%, то потрібно буде доплатити різницю – 3%. Якщо утриманий ПДФО більше ніж 18%, Ви не повинні сплачувати ПДФО.

Міжнародні договори не поширюються на військовий збір. Ви повинні сплатити його в Україні в повному обсязі без жодних зарахувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!