Схема оренди квартири ФОП: податки, РРО та юридичні нюанси

Якщо ФОП не буде приймати оплату оренди готівкою, карткою через термінал, а фізособа буде перераховувати кошти зі свого рахунку через додаток банка на рахунок ФОП, або сплачувати через касу банка, можна без РРО/ПРРО (п. 2, 14 ст. 9 Закону № 265 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80/conv#n17).

Відшкодування комунальних послуг потрібно включати у вартість оренди. ДПС вважає, що відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку – фізичних осіб (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 ). Тобто не включається до доходу ФОП і оподатковується як дохід фізособи ПДФО та ВЗ.

У цьому випадку договором може бути передбачено, що орендна плата складається з двох частин – постійній та змінної. Акт наданих послуг оформлюється на загальну суму орендної плати. Ця сума включається до доходу ФОП.

Договір оренди житла обов'язково укладається у письмовій формі згідно зі ст. 811 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3927). Обов'язкове нотаріальне посвідчення потрібне лише для договорів оренди будівлі або іншої капітальної споруди (їх частини) строком на 3 роки і більше ( ст. 793 ЦКУ). Для житла, що здається на менший строк, достатньо простої письмової форми.

Заяву за ф. № 20-ОПП подавати потрібно, оскільки приміщенн об’єктом оподаткування (п. 8.2 Порядка № 1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n246), подати Ф, 3 20-ОПП потрвбно протягом 10 робочих днів з дня укладення договору оренди (п. 8.4 Порядка № 1588).

Пільгу з податку на нерухоме майно ФОП втрачає на власну нерухомість, що використовується у підприємницькій діяльності (пп. 266.4.3 ПКУ). У Вашому випадку ФОП використовує у підприємницькій діяльності квартиру і тому пільга на неї втрачається. Якщо будинок у підприємницькій діяльності не використовується, пільга на нього зберігається.

ФОП може залишити квартиру своєю юридичною адресою (місцезнаходженням ФОП). Законодавство не забороняє здавати в оренду приміщення, яке є офіційною адресою реєстрації суб'єкта господарювання.

Також слід врахувати, що ФОП на спрощеній системі, може здавати в оренду житлові приміщення, загальна площа яких не перевищує 400 кв. м ( пп. 291.5.3 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!