Податкові різниці при оплаті демереджу міжнародного перевезення для ТОВ

На нашу думку, експедитор Вам перевиставив морський демередж перевізника, який є частиною послуги морського перевезення за визначенням Кодексу торгівельного мореплавства України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/176/95-%D0%B2%D1%80#n738):

"Стаття 149. Контрсталійний час

Угодою сторін можуть бути встановлені додатковий після закінчення терміну навантаження (розвантаження) час очікування судном закінчення вантажних робіт (контрсталійний час) і розмір плати перевізнику за простій судна протягом контрсталійного часу (демередж), а також винагорода за закінчення навантаження (розвантаження) до закінчення сталійного часу (диспач).

За відсутності угоди сторін, передбаченої частиною першою цієї статті, тривалість контрсталійного часу і розмір плати перевізнику за простій, а також розмір винагороди відправнику або фрахтувальнику за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) визначаються відповідно до термінів і ставок, прийнятих у відповідному порту.

За відсутності зазначених ставок розмір плати за простій визначається витратами на утримання судна і екіпажу, а винагорода за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) обчислюється у половинному розмірі плати за простій."

Оскільки це частина вартості послуги з перевезення вантажів, які надає нерезидент, то ПДВ ця сума не оподатковується, бо місце постачання послуг перевезення = місце реєстрації перевізника-нерезидента (п. 186.4 ПКУ).

НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text) визанчає наступне:

"9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є
собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику
(продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих
постачальником (продавцем);

суми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не
відшкодовуються підприємству;
транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю
запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні
роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця
їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків
транспортування запасів)..."

Отже, як витрати на транспортування вантажу, демередж включається до первісної вартості придбаних товарів.

Це не штраф і коригувань по п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713) не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!