Умовний продаж при анулюванні ПДВ: розрахунок та нюанси

У разі анулювання реєстрації платника ПДВ ви зобов’язані нарахувати податкові зобов’язання за «умовним продажем» на залишки активів, за якими був сформований податковий кредит. База оподаткування визначається виходячи із звичайних цін.

Відповідно до п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4447 платник податку, реєстрація якого анулюється, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по товарах/послугах та необоротних активах, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, але за якими був раніше відображений податковий кредит.

При цьому базою оподаткування є звичайна ціна товарів / послуг, що відповідає рівню ринкових цін (п. 184.7 ПКУ). Згідно з пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПК. І якщо не доведене зворотне, то вважається, що така звичайна (договірна) ціна відповідає рівню ринкових цін.

Якщо ринкову ціну ОЗ визначити неможливо, то можна прийняти за базу оподаткування залишкову вартість ОЗ.

Сума від’ємного значення, що обліковується у декларації (рядок 21), не зникає автоматично, але після анулювання реєстрації вона не може бути перенесена на наступні періоди. У ліквідаційній декларації ви можете використати ці 30 тис. грн для зменшення суми ПДВ, нарахованої за умовним продажем (через рядок 16.1).

Якщо після зарахування від’ємного значення сума податку до сплати залишається додатною, її необхідно сплатити до бюджету.

Докладно про нарахування умовного ПДВ при анулюванні реєстрації див. статтю: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura#narakhuvannya-podatkovykh-zobovyazan-na-zalyshky-tmts.

Раді допомогти, звертайтесь ще!