Продаж замортизованого авто: нюанси ПДВ та реєстрація ПН

Так, ви правильно розумієте. Оскільки автомобіль повністю замортизований (його залишкова вартість дорівнює 0 грн), ви реєструєте одну податкову накладну на фактичну суму продажу — 350 000,54 грн (у т. ч. ПДВ 58 333,42 грн).

База оподаткування ПДВ при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного періоду, в якому здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551).

Оскільки залишкова вартість на початок місяця продажу дорівнює 0 грн, будь-яка ціна продажу, вища за нуль, відповідає вимогам ПКУ щодо мінімальної бази.

Ви складаєте одну податкову накладну на фізичну особу (неплатника ПДВ) із типом причини «02». Базою є договірна вартість 291 667,12 грн + ПДВ 58 333,42 грн = 350 000,54 грн.

При продажу майна фізичній особі за ціною, нижчою за звичайну (ринкову), у покупця може виникнути дохід у вигляді додаткового блага (індивідуальної знижки) (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Але ви зробили професійну оцінку, яка підтвердила ринкову вартість на рівні 350 000,54 грн. Продаж саме за цією ціною нівелює ризик виникнення «додаткового блага», оскільки знижка відсутня.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624).

Раді допомогти, звертайтесь ще!