Порушення при реєстрації податкової накладної та кредиту ПДВ

Це є порушеннмя, оскільки право на податковий кредит за такою ПН було втрачено.

ВІдповдно до п. 198.6 ПКУ платник ПДВ може відобразити податковий кредит на підставі зареєстрованно в ЄРПН ПН протягом 365 к.д. з дати її оформлення.

До 01.08.2023 року строки на реєстрацію ПН були призупинені і ПН, що були оформлені до 01.08.2023 року ал бути зареєстровані до 31.07.2024 року.

За роз’ясненням ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791 ) якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом термінів, визначених п. 198.6 ПКУ (з урахуванням особливостей, передбачених п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (з урахуванням п. 50.2 ПКУ) за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:

• за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено, – якщо вона була вчасно зареєстрована в ЄРПН;


• за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН, – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ.

У Вашому випадку ПН була зареєстрвоана 17.01.2025 тобто з порушенням строків, встановлених п. 198.6 ПКУ у тому числі з врахуванням їх призупинення. Тому податковий кредит за такої ПН ділягає списанню у серпні 2024 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!