Оподаткування при виході учасника ТОВ з товариства

Учасник не може "подарувати" майно іншим засновникам напряму — це майно після внесення до статутного капіталу вже належить ТОВ, це не особисте майно учасника.

Тому правильна схема: ТОВ передає майно учаснику, що виходить, в рахунок погашення його частки, а вже потім він може його відчужувати, як йому заманеться.

При виході учасника статутний капітал обов’язково зменшується на частку учасника, який вийшов. Відомості про зменьшення статутного капіталу до ЄДР реєстратор внесе автоматично (ч. 3 ст. 25 Закону від 15.05.2003 № 755-IV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15#n662).

ПДВ

Операція з повернення товариством одному з учасників його внеску у вигляді ОЗ/ТМЦ підпадає під визначення постачання товару, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ та має оподатковуватись ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.

Базу обкладення ПДВ за цими товарами визначається за загальними правилами, тобто виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче ціни придбання (ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

В бухобліку:

• Дт 452 Кт 672 - прийнято рішення про вихід учасника з ТОВ, відобразили заборгованість перед цим учасником
• Дт 401 Кт 452 – зменшено статутний капітал
• Дт 131 Кт 10 - списання накопиченого зносу ОЗ (вантажних автомобілей та нерухомості)
• Дт 286 Кт 10 - переведення ОЗ до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (за залишковою вартістю)
• Дт 672 Кт 712 – передано активи учаснику
• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ
• Дт 943 Кт 281 – списано собівартість переданих активів.

В Додатку 4 ДФ відображається сума повернутого внеску в статутний капітал колишньому учасникові за ознакою «112».

Засноник, що вийшов має подати декларацію про майновий стан і доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!