Податкові різниці для витрат делегації асоціації банків

Давайте розглянемо Ваше питання:

1. Коли виникає податкова різниця (пп. 140.5.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Якщо підприємство застосовує податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або добровільне рішення), воно має збільшити фінансовий результат на 30% вартості послуг, придбаних у неприбуткових організацій.

Це правило діє, якщо сума таких послуг сукупно за рік перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати встановленої станом на 1 січня 2026 року.

2. Чому у вашому випадку різниці може НЕ бути

Пункт 140.5.4 ПКУ містить винятки. Збільшення на 30% не проводиться, якщо:

• Вартість послуг є незначною: Сукупна вартість придбаних у неприбутківців товарів/послуг за рік не перевищує 25 мінімальних зарплат.


• Послуги придбані за ціною "витягнутої руки": Якщо ви підтвердите, що ціна послуг асоціації відповідає ринковій згідно зі ст. 39 ПКУ (процедура досить складна, але дозволяє не збільшувати фінрезультат).


• Неприбуткова організація є бюджетною установою: (Асоціація банків зазвичай не є бюджетною установою, тому цей пункт не підходить).

3. Різниця за пп. 140.5.9 ПКУ (Благодійність/Внески)

Якщо акт від асоціації фактично є формою "внеску" або "допомоги", може застосовуватися інша різниця: збільшення фінрезультату на суму, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року.
Однак, оскільки ви отримали саме акт виконаних послуг на організацію делегації, операція класифікується як придбання послуг, а не благодійність.

Резюме для бухгалтера

• Якщо дохід < 40 млн грн: Ви не застосовуєте різниці (якщо не прийняли інше рішення). Коригування не потрібне.


• Якщо дохід > 40 млн грн:

- Сума послуг < 25 мінзарплат на рік - різниці немає

- Сума послуг > 25 мінзарплат на рік - збільшуєте фінрезультат на 30% від вартості послуг за актом.

Порада: Перевірте загальну суму платежів на користь цієї та інших неприбуткових організацій протягом року. Якщо вона не перевищує ліміт у 25 МЗП, податкових наслідків не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!