Строк чинності довідки нерезидента для зниження роялті в Україні

Давайте розглянемо Ваше питання:

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), довідка про статус податкового резидента дійсна протягом календарного року, в якому вона видана. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-885050.html

Чинність довідки та необхідність оновлення

Оскільки виплата роялті запланована на квітень 2026 року, довідка, отримана у липні 2025 року, на момент виплати вже не буде вважатися чинною для прямого застосування пільги.

• На момент виплати: Податковий агент повинен мати в наявності довідку, яка підтверджує статус нерезидента саме на відповідний звітний період (рік).


• Рекомендація: Вам необхідно запросити оновлену довідку за 2026 рік.


• Виняток: ПКУ дозволяє застосувати пільгу на підставі довідки за попередній рік (2025), але з обов'язковою умовою отримання нової довідки (за 2026 рік) після закінчення поточного звітного року. Проте, щоб уникнути податкових ризиків та донарахувань під час перевірки, безпечніше мати актуальний документ на дату виплати. Пункт 103.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311 : Прямо зазначає, що особа, яка виплачує доходи нерезиденту у звітному (податковому) році, може застосувати довідку за попередній звітний період (рік) за умови отримання довідки за поточний рік після його закінчення.

Заповнення декларації (Додатки ПН та ПП)

При виплаті роялті нерезиденту із застосуванням зниженої ставки за Конвенцією, ви заповнюєте наступні додатки Пункт 103.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311 :

• Додаток ПН: Заповнюється обов'язково на кожну виплату доходу нерезиденту

- У ньому зазначається сума доходу, ставка податку згідно з Конвенцією (наприклад, 0%, 5% або 10% залежно від виду роялті за Конвенцією з Німеччиною) та сума утриманого податку.

• Додаток ПП: Заповнюється, оскільки використання зниженої ставки або звільнення від оподаткування згідно з міжнародним договором вважається податковою пільгою.

- У цьому додатку ви відображаєте суму податку, яку не було сплачено до бюджету внаслідок застосування пониженої ставки Конвенції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!