Коригування ПДВ: як відобразити помилкову податкову декларацію

Якщо сформували та зареєстрували податкову накладну (ПН) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а згодом виявили, що така ПН сформована без факту здійснення господарської операції, можете скласти розрахунок коригування (РК) на мінус до цієї ПН. Податкова служба не заперечує складення РК в такому випадку для виправлення помилки (ЗІР, категорія 101.15) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809

Помилкові ПН та РК до неї в декларації з ПДВ не відображають, оскільки дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21).

Відповідно до абз. першого п. 44.1 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та / або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.

Аналогічна позиція у ДПС обсяги постачання товарів / послуг та сума ПДВ, вказані у ПН / РК, які складені без факту здійснення господарської операції, не підлягають відображенню в податковій звітності https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/555916.html

Оскільки помилкова ПН на 15 000 грн вже була включена до декларації за лютий, виправлення здійснюється виключно шляхом подання Уточнюючого розрахунку до цього періоду Податковий кодекс України, п. 50.1.

1. Виправлення у декларації за лютий

Як заповнити УР за лютий:

У рядку 1.1 (або 1.2, залежно від ставки) у графі 4 вкажіть помилкові 15 000 грн, у графі 5 — правильну суму 10 000 грн, а у графі 6 — суму розбіжності (-5 000 грн).
Правильна ПН на 10 000 грн, хоч і зареєстрована у березні, має бути датована лютим (датою «першої події»). Тому вона відображається саме в уточненні за лютий, а не в березневій декларації Податковий кодекс України, п. 187.1.

2. Відображення у декларації за березень

Згідно з офіційною позицією ДПС та роз'ясненнями фахівців, помилкові (зайві) податкові накладні та розрахунки коригування до них не підлягають відображенню у декларації Консультація «Відображення у звітності РК до помилково складеної ПН» від 26.02.2026.

РК з кодом «103» на 15 000 грн лише технічно «обнуляє» помилкову ПН в системі ЄРПН для відновлення ліміту.
Оскільки самої господарської операції на 15 000 грн не існувало, цей РК не включається до декларації за березень Податковий кодекс України, п. 44.1.

Реєстрація РК на 15 000 грн у березні автоматично поверне вам у систему СЕА ПДВ той ліміт, який «з'їла» помилкова ПН у лютому. Реєстрація правильної ПН на 10 000 грн використає відповідну суму ліміту. У підсумку ваш ліміт зменшиться лише на реальні 10 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!