Передача майна за генеральною довіреністю: можливості ФОП та оренда

Ні, за довіреністю не можна здавати приміщення від свого імені як ФОП — лише від імені власника; щоб здавати як ФОП, потрібен окремий договір.

За генеральною довіреністю особа діє як представник, а не як самостійний суб’єкт. Відповідно до ст. 237 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 представництво означає, що правочини вчиняються від імені особи, яку представляють. Тому договір оренди у такому випадку укладається від імені брата-власника, і саме він є орендодавцем та отримує дохід.

Відповідно, якщо приміщення здається за довіреністю, дохід виникає у власника як у фізичної особи, і саме він оподатковується ПДФО та військовим збором (п. 170.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Щоб здавати приміщення саме як ФОП (тобто від свого імені), необхідно мати окрему правову підставу користування майном. Найпоширені варіанти — це укладення договору оренди або договору позички з власником. При цьому для подальшої передачі приміщення іншим особам потрібне право суборенди, що передбачено ст. 774 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

У такому випадку:
— спочатку брат (власник) передає приміщення ФОП за договором оренди;
— далі ФОП вже від свого імені здає його в суборенду;
— дохід від оренди є доходом ФОП.

Щодо використання приміщення для власної діяльності ФОП, це також потребує оформлення права користування — договору оренди або позички відповідно до ст. 827 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Без такого договору підтвердити законність використання приміщення для підприємницької діяльності складно.

ФОП може здавати приміщення в оренду іншому ФОП або юрособі. Але для платників єдиного податку діють обмеження. Зокрема, платники 2 групи можуть надавати послуги (у тому числі оренду) лише населенню та платникам єдиного податку (пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для платників 3 групи таких обмежень немає.

Також необхідно враховувати обмеження щодо площі нерухомості, які встановлені пп. 291.5.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (зокрема, для нежитлових приміщень — до 900 кв. м).

Раді допомогти, звертайтесь ще!