Документи та бухгалтерські проводки для експорту ПДВ на 210,20 євро

Для експорту товарів вартістю понад 150 євро (у вашому випадку — 210,20 євро) обов’язковим є оформлення митної декларації (МД) для застосування ставки ПДВ 0%. Податкова накладна складається на дату оформлення МД з типом причини «07», а в бухобліку дохід визнається за курсом НБУ на дату передачі ризиків покупцеві.

Оскільки вартість товару перевищує 150 євро, операція є об'єктом оподаткування ПДВ і потребує підтвердження факту вивезення. Для цього вам необхідні:

ЗЕД-контракт (або інвойс, який виконує роль договору при спрощеному оформленні).
Інвойс (рахунок-фактура) із зазначенням вартості (210,20 євро), кількості та характеристик товару.
Транспортний документ: міжнародна експрес-накладна «Нової пошти».
Митна декларація (МД): зазвичай типу ЕК10. Саме вона є підставою для застосування нульової ставки ПДВ згідно з пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640.

Оскільки відправка через «Нову пошту», переконайтеся, що вони оформили саме експортну митну декларацію на ваше ім'я. Без неї ви не зможете підтвердити ставку 0% і будете змушені нарахувати ПДВ 20% як за внутрішній продаж.

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань, якою при експорті є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання кордону (пп. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528). Правило «першої події» (аванс) при експорті не працює.

Така ПН заповнюється так:

Тип причини: у верхній лівій частині ставиться позначка «Х» та код «07» (Вивезення товарів за межі митної території України).
Отримувач (покупець): зазначається найменування нерезидента та через кому країна реєстрації.
ІПН покупця: умовний номер «300000000000».
Таблична частина (Розділ Б):У графі 8 (код ставки) вказується код «901» (0% ставка).
У графі 10 (обсяг постачання) вказується вартість товару, перерахована в гривні за курсом НБУ, що діяв на дату оформлення МД.
Графа 9 (код пільги) не заповнюється, оскільки 0% — це ставка, а не звільнення (пільга).

В обліку операція відображається за правилами НП(С)БО 15 «Дохід» та НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів».

Визнання доходу: Дохід визнається на дату передачі ризиків та вигод покупцеві (зазвичай дата передачі перевізнику «Нова пошта» або дата МД, залежно від умов Incoterms у контракті).
Курс валюти: Сума доходу визначається шляхом перерахунку 210,20 євро у гривню за курсом НБУ на дату визнання доходу. Якщо була попередня оплата, дохід визнається за курсом на дату отримання авансу.
Курсові різниці: Якщо оплата надходить після відвантаження, виникає монетарна дебіторська заборгованість, за якою потрібно нараховувати курсові різниці на дату балансу та на дату оплати.
Основні проводки:

Дт 362 Кт 702 — відображено дохід від реалізації (210,20 євро × курс НБУ).
Дт 702 Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ за ставкою 0% (сума 0).
Дт 902 Кт 281 — списано собівартість реалізованого товару.
Дт 312 Кт 362 — отримано оплату від нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!