Документальне підтвердження роялті за договором комерційної концесії
Так, рахунок (інвойс) може використовуватись, але сам по собі він не є достатнім — необхідний також розрахунок роялті та інші первинні документи.
Правовою підставою для нарахування роялті є договір комерційної концесії відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зокрема ст. 1115, яка передбачає обов’язок користувача сплачувати винагороду правоволодільцю. Саме договір визначає порядок розрахунку (у вашому випадку — 10% від доходу).
Для відображення витрат у бухгалтерському обліку необхідні первинні документи з обов’язковими реквізитами, визначеними ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Такими документами можуть бути не лише акти, а й інші документи, якщо вони містять усі обов’язкові реквізити та підтверджують господарську операцію.
Оскільки сума роялті визначається як 10% від доходу, ключовим є документальне підтвердження бази нарахування. Тому доцільно оформлювати акт або звіт (наприклад, звіт франчайзі), у якому зазначається період, сума доходу від «керованих послуг» і розрахунок роялті (10%).
Рахунок-фактура (інвойс) може виконувати функцію первинного документа, якщо він містить усі необхідні реквізити та підтверджений оплатою. Проте для обґрунтування саме розрахунку змінної суми (10%) безпечніше мати акт або окремий розрахунок, який деталізує формування суми роялті.
Факт оплати підтверджується платіжним дорученням відповідно до вимог Інструкції про безготівкові розрахунки №163 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0163500-22#Text.
Щодо оподаткування, при виплаті роялті нерезиденту резидент виступає податковим агентом і утримує податок з доходів нерезидента за ставкою 15% згідно з пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (якщо інше не передбачено міжнародним договором).
Таким чином, для належного підтвердження операції бажано мати: договір, документ із розрахунком роялті (акт або звіт), інвойс (за наявності) та платіжне доручення.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
