Облік передачі запасних частин між компаніями: податкові наслідки

Це операція давальницької переробки: матеріали , передані в пререрообку, по обліку залишаються у вас на рахунку 206, до моменту отримання говтої продукції. УЦ вашох компаніїї операція обліковуєтсья як виробнгицтво, а компанія Б надає послугу з переробки та у себе обліковує це як наданян послуг (виробництво послуг). .

Передача запасних частин іншому підприємству для виготовлення продукції не є їх продажем, якщо право власності не переходить. Такі операції відображаються як передача давальницької сировини (Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, рахунки 20, 23).

Придбані запасні частини обліковуються як запаси, а після передачі у переробку — як сировина у виробництві.

Проведення:
1. Придбано запасні частини — Дт 201 – Кт 631 – 416 667
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631 – 83 333

2. Передано матеріали у переробку (давальницька сировина) — Дт 206 – Кт 201

3. Отримано послуги з виготовлення від компанії Б — Дт 23 – Кт 631 (вартість послуг)
Податковий кредит з ПДВ по послугах — Дт 641 – Кт 631

Списано матеріали у виробництво — Дт 23 – Кт 206

Оприбутковано готову продукцію — Дт 26 – Кт 23
Дт26 (20,152 тощо) Кт23 - отрмання готового виробу (продукції)

разунок облік готового виробу обираєтсья відповідно до його призначення.

Податкові наслідки:

ПДВ. Передача матеріалів у переробку не є об’єктом оподаткування, оскільки не відбувається постачання (пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Податкові зобов’язання не виникають. Податковий кредит формується при придбанні матеріалів та отриманні послуг переробки (п. 198.1 ПКУ).

Податок на прибуток. Вплив відображається через бухгалтерський фінрезультат: витрати формуються через собівартість виготовленої продукції (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Важливо, щоб у договорі з компанією Б було прямо зазначено, що це переробка давальницької сировини, без переходу права власності на матеріали, інакше операцію можуть перекваліфікувати у продаж.

Раді допомогти, звертайтесь ще!