ПДВ на юридичні послуги нерезиденту: реєстрація та податкові нюанси

Щодо ПДВ

Якщо Ви отримали від нерезидента юридичні послуги, то врахуйте таку норму ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496):

"...186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;"

Отже, якщо це були юридичні послуги, отримані від нерезидента, то вони мають місце постачання - Україна, і Ви мали б скласти на ці послуги ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

Пн складається за правилом "першої події" - на дату акту або оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Причина невидачі покупцю - 14

Ставите цю ПН в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 (ПЗ) та 13.1 (ПК, якщо ПН своєчасно зареєстрована).

Щодо податку на прибуток

В Переліку КМУ № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text) є така організаційно-правова форма:

" Spolka komandytowa (S.K.) - Партнерство з обмеженою відповідальністю"

Отже, по ньому нерезиденту Ви маєте проводити коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування на 30% вартості придбаних послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!