Оренда транспорту: чи є порушення при амортизації
Ні, це не є порушенням, але створює податкові ризики.
Сам факт того, що орендна плата (5 000 грн) менша за суму амортизації (12 000 грн), не заборонений законодавством. Оренда визначається як передача майна за плату, і мінімальний розмір такої плати не встановлений (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 759).
У бухгалтерському обліку це також допустимо: дохід від оренди визнається відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, а амортизація — витратами відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. У результаті формується збиток, що не є порушенням.
Однак виникають податкові ризики.
Для ПДВ база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості (5 000 грн), якщо підприємство є власником активу (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 188.1). Але податковий орган може поставити під сумнів господарський характер операції. Якщо доведуть, що діяльність не спрямована на отримання доходу, можуть застосувати п. 198.5 ПКУ і нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.
Для податку на прибуток об’єкт визначається за фінрезультатом (пп. 134.1.1 ПКУ). Збиток від такої оренди зменшує фінрезультат, але за відсутності ділової мети можливі претензії щодо «негосподарської діяльності», зокрема ризик невизнання амортизації (пп. 14.1.36, пп. 138.3.2 ПКУ).
Окремий ризик виникає, якщо орендар — пов’язана особа (директор, засновник). У такому разі різниця між ринковою ціною та фактичною платою може вважатися додатковим благом із оподаткуванням ПДФО 18% і військовим збором 5% (пп. 164.2.17 ПКУ).
Тому ключове значення має обґрунтування ціни. Якщо підприємство може пояснити, що 5 000 грн — це ринкова або економічно виправдана ціна (наприклад, щоб уникнути простою активу), така операція вважається господарською діяльністю (пп. 14.1.36 ПКУ).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Нова форма звіту по інвалідам для ТОВ ще не доступна
Суборенда земельної ділянки: чи включати податки до плати
Введення в експлуатацію МНМА, придбаного з ПДВ: нюанси
Як правильно округлити зарплату працівника до копійок
Порядок відображення звільнення та нового працевлаштування працівника
Штрафи за протерміновану звітність: ЄСВ, ПДФО та військовий збір
Чому калькулятор враховує неправильний період для розрахунку
Чи відповідає код 1229.7 для начальника служби безпеки
Відображення боргу через передачу основних засобів директору підприємства
Податкові наслідки нестачі товару: ПДВ та ППР роз'яснення
ППР форми «В4» — щодо зменшення від’ємного значення ПДВ на суму 315 950,00 грн у зв’язку з виявленою нестачею товару.
ППР форми «ПН» — щодо обов’язку скласти та зареєструвати…
Відображення працевлаштування інваліда у звітах та нормативі
Якщо приймаємо інваліда ІІ гр. по зору-то закриваємо 2 особи по нормативу?
В яких звітах і як це відображати?
Податковий розрахунок об'єднаної звітності -там показувати 1 особу чи 2?
У звіті по працевлаштуванню інвалідів (якого ще немає) -там можливо…
