Чи вигідно оформити квартиру на ТОВ перед продажем

Ні, така схема зазвичай не є вигіднішою і призводить до більшого податкового навантаження. Техзнічно та юридично так зробити можливо - в цьому власник правий, але чи відповідає це цілям, які поставлені - велике питання.

Фізична особа має право як продати квартиру напряму, так і передати її до ТОВ (наприклад, як внесок до статутного капіталу), оскільки майно може передаватися юридичній особі як вклад (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 115; Закон про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ст. 13). Тобто сама операція юридично можлива.

При цьому продаж квартири фізичною особою оподатковується за правилами ст. 172 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо це перший продаж за рік і об’єкт перебував у власності понад 3 роки — дохід не оподатковується ПДФО та військовим збором (п. 172.1). В інших випадках застосовується 5% ПДФО (п. 172.2) та 5% військового збору.

Якщо ж квартира спочатку передається до ТОВ, наприклад як внесок до статутного капіталу, така операція не включається до оподатковуваного доходу фізособи (пп. 165.1.44 ПКУ). Однак при набутті права власності на нерухомість ТОВ виникає обов’язок сплатити 1% збору на обов’язкове державне пенсійне страхування (Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» №400/97-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80, п. 9 ст. 1), а також понести витрати на нотаріальне оформлення.

Подальший продаж квартири ТОВ оподатковується вже на рівні юридичної особи. Якщо ТОВ є платником податку на прибуток, воно сплачує 18% з фінансового результату (Податковий кодекс України, п. 134.1.1). Якщо ТОВ — платник єдиного податку 3 групи, оподаткування становить 5% від доходу (ПКУ, п. 292.1).

Додатково виникає ще один рівень оподаткування — при виплаті коштів власнику. Щоб отримати гроші, засновник має оформити дивіденди, які оподатковуються ПДФО (5% або 9%) і військовим збором 5% (Податковий кодекс України, пп. 167.5.1).

Таким чином, замість одного оподаткування при прямому продажі фізособою виникає декілька етапів: передача майна, оподаткування ТОВ при продажу та оподаткування дивідендів.

Також збільшується кількість витрат — нотаріальне оформлення відбувається двічі (при передачі та при продажу), а також виникає обов’язок сплати 1% пенсійного збору при переході права власності до ТОВ.

У підсумку така схема, як правило, не дає податкової економії, а навпаки призводить до більшого загального навантаження та ускладнення операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!