Коригування ПДВ при зміні ціни на електроенергію в 2024 році

ТОВ купує/продає електроенергію.За постановою суду коригуємо вартість е/е за весь2024 р та повертаємо зайвоотримані кошти.ПДВ кас.метод.У лютому24 оплатили за акт січня. До прикладу,акт січня був 6089 кВт по 3,28857.Виписали ПН за оплатою та даними акту на 20024,10 без ПДВ.Оновлена ціна-2,828568. Ми коригуємо ПН по оплаті в лютому, знімаємо 6089 по 3,28857 і додаємо рядок 7079,235854 кВт по 2,828568 на цю ж суму оплати - 20024,10 грн.І так нульовими РК коригуємо всі ПН на оплати по жовтень 24 р, тобто виходить тепер в ПН закриття акту січня і аванс на лютий і т.д. ПН11-12 міс знімаємо(поверн.коштів).Чи вірно коригуємо чи потрібно не 0-ві Рк,а кожнуПН виводити в мінус на дельту між цінами?Дяк

ВК

Вероніка, консультант

експерт

01.04.2026 | 17:25

Очікує відповідь

Оскільки сума отриманої оплати на момент коригування не змінюється, ви правильно плануєте використовувати «нульові» РК для приведення ціни та кількості у відповідність до нових умов.

На нашу думку, Ваш підхід із використанням «нульових» РК для періодів лютий–жовтень (де сума оплати залишалася у вас) є правильним. Оскільки при касовому методі податкові зобов'язання (ПЗ) прив'язані до суми коштів, зміна ціни без повернення грошей вимагає коригування кількості товару в межах уже отриманої суми. Для періодів листопад–грудень, коли кошти фактично повертаються, необхідно складати від’ємні РК на суму повернення.

Відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ платники ПДВ, які постачають електричну енергію, застосовують касовий метод. Це означає, що ПЗ виникають на дату отримання коштів (пп. 14.1.266 ПКУ).

Якщо після отримання оплати (перша подія за касовим методом) ціна одиниці товару змінюється, але сума компенсації (гроші на рахунку) залишається незмінною, ви зобов'язані відкоригувати ПН відповідно до п. 192.1 ПКУ.

Коригування за періоди лютий–жовтень («нульові» РК). Оскільки ви отримали, наприклад, 20 024,10 грн, ваші податкові зобов'язання зафіксовані саме на цю суму. При зменшенні ціни з 3,28857 до 2,828568 грн та за умови, що ви не повертаєте ці кошти одразу, а зараховуєте їх як аванс на наступні періоди, Ви не можете просто зменшити суму ПН (зробити «мінусову дельту»), бо сума отриманих коштів у цьому періоді не зменшилася.

Тому потрібно скласти РК, де одним рядком зняти стару кількість/ціну («-»), а другим рядком додати нову кількість, розраховану за новою ціною так, щоб загальна сума ПН залишилася незмінною (20 024,10 грн).

Коригування за періоди листопад–грудень (повернення коштів). Коли відбувається фактичне повернення зайво отриманих коштів покупцю, це є підставою для зменшення суми компенсації вартості товарів.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ, у разі повернення постачальником суми попередньої оплати, ПЗ постачальника підлягають відповідному коригуванню. Тому на дату повернення коштів ви складаєте зменшуючий РК (з кодом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів»), щоб вивести в мінус суму ПДВ, яка відповідає повернутим коштам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!