Коригування ПДВ при зміні ціни на електроенергію в 2024 році

Оскільки сума отриманої оплати на момент коригування не змінюється, ви правильно плануєте використовувати «нульові» РК для приведення ціни та кількості у відповідність до нових умов.

На нашу думку, Ваш підхід із використанням «нульових» РК для періодів лютий–жовтень (де сума оплати залишалася у вас) є правильним. Оскільки при касовому методі податкові зобов'язання (ПЗ) прив'язані до суми коштів, зміна ціни без повернення грошей вимагає коригування кількості товару в межах уже отриманої суми. Для періодів листопад–грудень, коли кошти фактично повертаються, необхідно складати від’ємні РК на суму повернення.

Відповідно до п. 44 підрозділу 2 розділу XX ПКУ платники ПДВ, які постачають електричну енергію, застосовують касовий метод. Це означає, що ПЗ виникають на дату отримання коштів (пп. 14.1.266 ПКУ).

Якщо після отримання оплати (перша подія за касовим методом) ціна одиниці товару змінюється, але сума компенсації (гроші на рахунку) залишається незмінною, ви зобов'язані відкоригувати ПН відповідно до п. 192.1 ПКУ.

Коригування за періоди лютий–жовтень («нульові» РК). Оскільки ви отримали, наприклад, 20 024,10 грн, ваші податкові зобов'язання зафіксовані саме на цю суму. При зменшенні ціни з 3,28857 до 2,828568 грн та за умови, що ви не повертаєте ці кошти одразу, а зараховуєте їх як аванс на наступні періоди, Ви не можете просто зменшити суму ПН (зробити «мінусову дельту»), бо сума отриманих коштів у цьому періоді не зменшилася.

Тому потрібно скласти РК, де одним рядком зняти стару кількість/ціну («-»), а другим рядком додати нову кількість, розраховану за новою ціною так, щоб загальна сума ПН залишилася незмінною (20 024,10 грн).

Коригування за періоди листопад–грудень (повернення коштів). Коли відбувається фактичне повернення зайво отриманих коштів покупцю, це є підставою для зменшення суми компенсації вартості товарів.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ, у разі повернення постачальником суми попередньої оплати, ПЗ постачальника підлягають відповідному коригуванню. Тому на дату повернення коштів ви складаєте зменшуючий РК (з кодом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів»), щоб вивести в мінус суму ПДВ, яка відповідає повернутим коштам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!