Продаж автомобіля: облік податку на прибуток та ПДВ нюанси

Було придбано авто.
Встановлено: -в бух строк на 5 років;
-в податковому на 2 роки (скористалися прискореною амортизацією);
2 роки по податковому вже пройшло, по бух залишається около 3-ох років. Якщо зараз її продати як в обліку (податок на прибуток,пдв), тощо?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

01.04.2026 | 17:19

Очікує відповідь

При продажу автомобіля, щодо якого застосовувалася прискорена податкова амортизація (2 роки), ключовою особливістю є розбіжність між бухгалтерською та податковою залишковою вартістю.

ПДВ нараховується на договірну ціну, але не нижче значної залишкової вартості в бухобліку, а в податку на прибуток виникають коригувальні різниці.

База оподаткування ПДВ при продажу необоротних активів визначається виходячи з їхньої договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку на початок місяця продажу (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Тому оскільки в бухгалтерському обліку (БО) ви амортизували авто 5 років, а пройшло лише 2, залишкова вартість у БО є значною. Саме вона буде мінімальною межею для нарахування ПДВ, навіть якщо в податковому обліку (ПО) вартість авто вже нульова.

Якщо ціна продажу нижча за бухгалтерську залишкову вартість, необхідно скласти дві податкові накладні: одну на покупця (на суму продажу), другу — «на себе» з типом причини «15» (на різницю між бухгалтерською залишковою вартістю та ціною продажу).

Щодо податку на прибуток та податкових різниць: оскільки ви застосовуєте коригування, при продажу основного засобу (ОЗ) діють правила ст. 138 ПКУ:

фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості автомобіля, визначеної за правилами бухобліку (пп. 138.1 ПКУ).

фінансовий результат зменшується на суму залишкової вартості, визначеної за правилами податкового обліку (пп. 138.2 ПКУ).

Як наслідок оскільки за 2 роки ви вже повністю замортизували авто в податковому обліку, а в бухобліку вона ще велика, то при продажу сума «збільшення» буде значно більшою за суму «зменшення». Це фактично нівелює податкову вигоду, яку ви отримали раніше від прискореної амортизації, оскільки витрати в ПО вже були визнані в попередніх періодах.

Варто зазначити, що автомобіль використовувався понад 24 місяці, і тому порушення умов прискореної амортизації не відбувається, тому перераховувати (повертати) вже нараховану амортизацію за минулі періоди не потрібно (п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).

В бухобліку будуть проведення:
Перед продажем автомобіль необхідно перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу:

Дт 131 Кт 105 — списання накопиченого зносу (за 2 роки в БО).
Дт 286 Кт 105 — переведення залишкової вартості (БО) на субрахунок 286.
Дт 361 Кт 712 — визнання доходу від продажу.
Дт 712 Кт 641/ПДВ — нарахування ПЗ з ПДВ.
Дт 943 Кт 286 — списання собівартості (залишкової вартості БО).

Раді допомогти, звертайтесь ще!