Причини блокування податкових накладних та їх уникнення в ПДВ

Наведені показники завжди наводять в квитанціях, які надсилаються платникам ПДВ у разі блокування ПН/РК, та носять довідковий характер.

Це показники, які використовуються при здійснені автоматизовано моніторингу :

«1) показник D, який розраховується за такою формулою:

D = S/T,

де S - загальна сума сплачених платником податку та його відокремленими підрозділами сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, за період, що припадає на останні 12 звітних (податкових) періодів, які передують календарному місяцю, у якому податкову накладну/розрахунок коригування прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк сплати суми податку на додану вартість;

T - загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками, визначеними статтею 193 Кодексу, зазначена платником податку в податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі за операціями у періоді, що припадає на останні 12 звітних (податкових) періодів, які передують календарному місяцю, у якому податкову накладну/розрахунок коригування прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк сплати суми податку на додану вартість;

2) показник Pпоточ - сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в податковій накладній/розрахунку коригування, які зареєстровані в Реєстрі у поточному календарному місяці, з урахуванням прийнятої для реєстрації в Реєстрі податкової накладної/розрахунку коригування;

3) показник Pмакс, який розраховується за такою формулою:

Pмакс = Pнайб × 1,4,

де Pнайб - найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена платником податку у податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі за операціями останніх 12 звітних (податкових) періодів, які передують місяцю, в якому податкову накладну/розрахунок коригування прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк подання декларації з податку на додану вартість.

Значення показників D, Pпоточ та Pмакс відображається в електронному кабінеті» (п.2.-1 Порядку № 1165/1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n13 ).

Показник D - це співвідношення сплачених податків та ЄСВ до обсягу оподатковуваних операцій , а показники Pпоточ і Pмакс застосовуються для порівняння поточної суми ПДВ у зареєстрованих виданих ПН/РК з типовим для платника максимальним місячним рівнем.

Щодо практичного застосування - застосовуються разом як ознаки безумовної реєстрації ПН/РК та як елементи ППІ ( позитивної податкової історії ).

Якщо, наприклад, загальна сплачена сума ПДВ велика, D > 0,05, а Pпоточ < Pмакс, ПН/РК можуть не блокувати через виконання відповідних критеріїв.

Наприклад: «одночасно виконуються такі умови:

загальна сума податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому прийнято для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано податкову накладну/ розрахунок коригування на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. гривень;

значення показника D становить більше 0,05;

значення показника Pпоточ є менше ніж значення Pмакс» (п.7 Переліку показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n174 ) – якщо цей показник виконується, то ПН/РК не блокується.

Щодо уникнення блокування - на жаль, але це далеко не завжди можна спланувати.

Звісно, грає велику роль статус контрагентів – у разі наявності ризикових зростає ризик блокування ПН/РК через п.8 Критеріїв ризиковості платника податку на додану вартість ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n165 ).

Разом деяким причином є можливість протистояти.

Наприклад – розповсюджено блокування ПН через п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n183 ). Тобто через нестачу відповідного коду товара за УКТ ЗЕД, або послуги за ДКПП, при відсутності прийнятої Таблиці даних платника ПДВ.

В такому випадку (це стосується платників, які здійснюють виробництво продукції та надання послуг/виконання робіт ) варто подати Таблицю даних.

У разі прийняття її блокування через нестачу кодів не повинно бути.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

від 21.08.2025 р. «Таблиця даних платника ПДВ»: https://7eminar.ua/news/5367-tablicya-danix-platnika-pdv

від 24.06.2025 р. «Особливості подання таблиці даних платника ПДВ»: https://7eminar.ua/news/9359-osoblivosti-podannya-tablici-danix-platnika-pdv

від 28.01.2026 р. «Як розблокувати ПН у 2026 році»: https://7eminar.ua/news/340-yak-rozblokuvati-pnrk-poryadok-dii-i-zrazki-dokumentiv

Розблокування ПН: конструктор пояснень: https://7eminar.ua/constructor/rozblokuvannya-PN-konstruktor-poyasnen

Раді допомогти, звертайтесь ще!