Податки при управлінні майном: юридична особа та фізична особа

Сплачуються ПДВ у межах договору, ПДФО 18% і військовий збір 5% із доходу фізособи, а також майнові податки — при цьому управитель виконує функції податкового агента.

У межах договору управління майном доходи від оренди формально належать власнику (фізичній особі), оскільки саме він є установником управління і вигодонабувачем від використання майна (Цивільний кодекс України, ст. 1034 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863; , с. 2, 7). Управитель лише здійснює діяльність від свого імені, але в інтересах власника (ЦКУ, ст. 1029).

Отже, дохід, який фактично перераховується фізичній особі (після утримання винагороди та витрат), є її оподатковуваним доходом. З такого доходу управитель як податковий агент утримує ПДФО 18% та військовий збір 5% (Податковий кодекс України, п. 168.1, п. 170.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Щодо ПДВ, передача майна в управління не є об’єктом оподаткування, оскільки не відбувається переходу права власності (Податковий кодекс України, пп. 185.1; , с. 4). Водночас операції з оренди, які здійснює управитель у межах договору, є оподатковуваними ПДВ за загальною ставкою 20% і відображаються в окремому ПДВ-обліку за таким договором (Податковий кодекс України, п. 180.1, пп. 185.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text; , с. 3–4).

Винагорода управителя за послуги управління є його власним доходом і окремо оподатковується ПДВ як постачання послуг (Податковий кодекс України, пп. 185.1, п. 188.1; , с. 5). У податку на прибуток управитель відображає лише суму такої винагороди, оскільки орендні доходи не є його доходом, а належать власнику майна (, с. 7; Податковий кодекс України, п. 134.1.1).

Податок на нерухоме майно та земельний податок сплачує фізична особа як власник, адже передача в управління не змінює права власності (Податковий кодекс України, п. 266.1, п. 287.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Кошти, які управитель перераховує власнику як результат управління (прибуток), не є оплатою за товари чи послуги і не підлягають оподаткуванню ПДВ (Податковий кодекс України, пп. 185.1; , с. 5).

Раді допомогти, звертайтесь ще!