Чи обкладати податком протерміновані суми повернення фінансової допомоги

Ні, включати суму простроченої ПФД до доходу і нараховувати податок на прибуток не потрібно, якщо її не списано або не прощено.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Отримана поворотна фінансова допомога в обліку визнається зобов’язанням, а не доходом, тому сам факт прострочення строку її повернення не призводить до виникнення доходу.

Сума такої допомоги стане доходом лише у випадку припинення зобов’язання, зокрема внаслідок прощення боргу кредитором (ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863) або після спливу строку позовної давності, коли заборгованість визнається безповоротною фінансовою допомогою (пп. 14.1.257 ПКУ).

Продовження строку повернення оформлюється додатковою угодою до договору відповідно до ст. 651 Цивільного кодексу України і підтверджує, що заборгованість залишається поворотною. Тому сама по собі пролонгація не створює доходу.

Водночас, якщо після продовження строк повернення перевищує 12 місяців з дати балансу, така заборгованість визнається довгостроковою і підлягає дисконтуванню відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00. У результаті може виникнути бухгалтерський дохід від дисконту, який вплине на фінансовий результат і, відповідно, на податок на прибуток, але це не є оподаткуванням всієї суми ПФД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!