Реєстрація ПДВ при експорті та реімпорті товару з Польщі

Для реєстрації податкових накладних (ПН) у вашій ситуації необхідно розглядати кожну операцію як окремий об'єкт оподаткування. Повернення товару в режимі реімпорту не скасовує факт першого експорту, тому коригування першої ПН зазвичай не проводиться.

Перший експорт (02.03).

На дату оформлення митної декларації (МД), що засвідчує вивезення товарів, ви зобов'язані скласти ПН за ставкою 0% (пп. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528).

У ПН зазначається тип причини «07», умовний ІПН покупця «300000000000», а у графі 8 — код ставки «901».
Ця операція відображається у рядку 2.1 декларації з ПДВ за березень.

Реімпорт товару (06.03).

Ввезення раніше експортованого товару, який повертається через неможливість пропуску або відмову покупця, оформлюється МД типу ІМ 41 «Реімпорт» (ч. 2, п. 3 ст. 78 МИтного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1080).

При реімпорті згідно з п. 3 ч. 2 ст. 78 МКУ ви сплачуєте ПДВ на митниці за ставкою 20% (або 7%/14% залежно від товару) (п. 206.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5135).

Розрахунок коригування (РК) до першої експортної ПН від 02.03 не складається, оскільки експорт фактично відбувся, а реімпорт є окремою операцією ввезення.

Суму ПДВ, сплачену на митниці, ви включаєте до податкового кредиту на підставі оформленої імпортної МД (рядок 11 декларації) (пп. «ґ» п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Повторний експорт (10.03).

Це нова господарська операція. На дату оформлення нової експортної МД ви знову складаєте ПН за ставкою 0%.
Правила заповнення такі ж, як і для першої ПН (тип причини «07», код ставки «901»).
Операція також відображається у рядку 2.1 декларації за березень.

Для обох експортних ПН базою є договірна вартість, зазначена у відповідних МД, перерахована у гривні за курсом НБУ, що діяв на 0 годин дня подання МД до оформлення (п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564).

Раді допомогти, звертайтесь ще!