Вибір між новим договором або пролонгацією фінансової допомоги підприємству

Давайте розглянемо Ваше питання:

1. Юридичне оформлення: Пролонгація чи Новий договір?

Краще оформити додаткову угоду про пролонгацію терміну повернення до існуючого договору.

• Чому не новий договір? Новий договір може бути розцінений як «закриття» старого зобов'язання та виникнення нового. Якщо старий борг не повернуто фізично, податківці можуть спробувати трактувати це як безповоротну допомогу з відповідним оподаткуванням
• Термін: Продовжте термін на конкретний період (наприклад, ще на рік). Це зніме питання щодо статусу допомоги як «простроченої» та вбереже від ризику визнання її безповоротною (що призвело б до включення всієї суми в дохід)

2. Облік за ПСБО та дисконтування

В системі ПСБО (на відміну від МСФЗ) дисконтуванню підлягає лише довгострокова дебіторська та кредиторська заборгованість (п. 9 П(С)БО 11 "Зобов'язання") https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 . Вказує, що довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки (або які є безвідсотковими, але довгостроковими за суттю), відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю (тобто дисконтуються).

• Короткострокова допомога: Якщо ви пролонгуєте договір на строк менше 12 місяців з дати балансу, така заборгованість вважається поточною. Дисконтувати її за ПСБО не потрібно.
• Довгострокова допомога: Якщо пролонгація більше ніж на рік, ви повинні дисконтувати її за правилами ПСБО.

3. Що робити з «хвостами» МСФЗ? Оскільки на 01.01.2024 ви зробили перехід на ПСБО, ви мали сформувати вхідне сальдо.

• Якщо станом на травень 2024 року амортизація дисконту за МСФЗ була завершена, то номінальна сума боргу тепер просто «висить» на балансі.
• При переході на ПСБО ви продовжуєте обліковувати суму за номіналом, якщо вона стала поточною (строк повернення < 12 міс.)

Податковий кодекс України (пп. 14.1.257) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 : Визначає поняття поворотної фінансової допомоги. Якщо термін повернення минув і допомога не повернута, вона може бути визнана безповоротною, що тягне за собою включення всієї суми до доходів (якщо минув строк позовної давності - 3 роки, або згідно з умовами договору).

Рекомендація:
Підпишіть додаткову угоду поточною датою (або датою завершення договору у травні), де вкажіть новий термін повернення (наприклад, до травня 2025 року). Це дозволить вам залишити заборгованість у складі поточних зобов'язань (рахунок 685) за номінальною вартістю без додаткового дисконтування за ПСБО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!