Міжнародні перевезення вантажів: ставка ПДВ та статус замовника

Для послуг з міжнародного перевезення вантажів застосовується нульова ставка ПДВ (0%). Статус замовника (резидент чи нерезижент) значення не має.

Згідно з п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640 за нульовою ставкою оподатковуються операції з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів, пасажирів та багажу залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіаційним транспортом.

Перевезення вважається міжнародним, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом (наприклад, CMR для автотранспорту, авіаційна вантажна накладна (Air Waybill), коносамент (Bill of Lading) тощо).

Нульова ставка застосовується до всього маршруту перевезення в цілому, без поділу на «українську» та «закордонну» частини.

Статус замовника (резидент чи нерезидент) не впливає на порядок оподаткування послуг у перевізника. Адже згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Для послуг із перевезення вантажів місце постачання визначається згідно п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 — це місце реєстрації постачальника.

Оскільки перевізник є резидентом, місце постачання послуг знаходиться на території України.
Відповідно, операція є об'єктом оподаткування ПДВ (незалежно від статуса замовника послуг). Оскільки перевезення є міжнародним і підтверджено документально, воно є об'єктом оподаткування за ставкою 0%

Раді допомогти, звертайтесь ще!