Правила інвентаризації акцизного товару: облік, звіти та списання

Порядок проведення інвентаризації визначається Положенням про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. Керівник оформлює наказ про проведення інвентаризації та створення комісії. Комісія у присутності матеріально відповідальної особи здійснює фактичний підрахунок товарів, а результати відображає в інвентаризаційних описах. У разі виявлення розбіжностей складається звіряльна відомість, а підсумкові рішення оформлюються протоколом, який затверджується керівником у строки, визначені розд. IV цього Положення.

Згідно з Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, об’єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, обсяги втрачених підакцизних товарів (пп. 213.1.6). Для роздрібної торгівлі такі втрати прирівнюються до реалізації кінцевому споживачу (пп. 14.1.212), тому на них нараховується акциз. Датою виникнення податкових зобов’язань є дата оформлення акта інвентаризації або іншого документа, що підтверджує нестачу (пп. 216.9). Водночас у разі втрат внаслідок форс-мажорних обставин податкові зобов’язання не виникають за наявності належного підтвердження (пп. 216.3). Належним підтвердженням є сертифікат ТПП та інші документи - акти ДНС, поліції тощо (у разі влучання чи стихійного лиха)

Щодо лімітів, то акциз не нараховується в межах норм природного убутку, якщо такі норми встановлені в поярдку, завтрдженому Кабінетом міністрів України (пп. 214.6, пп. 214.7 ПКУ). Якщо відповідні норми відсутні, оподаткуванню підлягає весь обсяг нестачі. Норми втрат стосуються переважно виробництцва, транспортування та зберігання, пов'язанії з природним результатом. Нестача або бій алкогольної продукціїї в роздрібній торгівлі не відносяться до нормативних втрат.

Списання товару: Вартість нестачі (собівартість) списується на витрати: Дт 947 Кт 281.
Нарахування акцизу: Сума акцизного податку також відноситься до витрат: Дт 947 Кт 641/Акциз.
Винна особа: Якщо встановлено винну особу, сума збитків відображається: Дт 375 Кт 716.

Суми нарахованого акцизу з нестач відображаються у щомісячній Декларації акцизного податку:Для роздрібної торгівлі — у Додатку 5 (рядок 1.5) та Розділі Д.

Якщо підприємство або підприємець є платником ПДВ, то на втрачені запаси, які використані не в господарській діяльності та придбані із ПДВ, складається податкова накладна з кодом 13 згідно 198.5 ПКУ та наразований ПДВ відображається в рядку 4.1.1 деклараціїї з ПДВ

оскілкьи не вказано, про який саме товар йдеться- це пальне, алкоголь, тютюн?, та сферу діяльності - роздрібна торгівля, чи оптова торгівля, чи виробництво, чи імпорт тощо, - відповідь дана загальна, переважно для найпоширенішої сфери - розрібної торгівлі алкогольними напоями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!