Відображення від'ємного значення ПДВ у деклараціях та додатках

Збільшення від’ємного значення через РК РЕЗ‑3 відображається в декларації з ПДВ в рядку 7.2.3 (тільки колонка Б зі знаком «–») і одночасно розшифровується такий РК у таблиці 1.3 додатка Д1 з ознакою «2» без заповнення обсягу в колонці А.

Загальний порядок заповнення додатку 1 Таблиці 1.3 « Відомості про коригування податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів» наведений в роз’ясненнях ДПС України:

«Відомості за розрахунками коригування, складеними на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (РК_РЕЗ_3), які необхідні для приведення розміру ставки ПДВ, застосованої згідно п.п. 97.2 ст. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ у відповідність з розміром ставки ПДВ, встановленим п.п. «б» п. 193.1 ст. 193 ПКУ, а саме до нульової ставки ПДВ зазначаються у таблиці.

У графі 2 зазначається дата складання розрахунку коригування;

у графі 3 номер розрахунку коригування;

у графі 4 ознака коригування (для випадків коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ у цій графі зазначається ознака «2»);

у графах 5 та 6 зазначається дата та номер податкової накладної до якої складено розрахунок коригування;

у графах 7 та 8 вказується звітний (податковий) період у якому відображено операцію з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, а саме місяць (зазначається ціле число від 1 до 12, наприклад 1, 8, 10, 12 тощо) та рік зазначається у числовому форматі, наприклад 2024, 2025 тощо);

графа 9 не заповнюється у разі коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів. При цьому сума коригування за такою операцією зазначається у графах 10, 11 (залежно від ставки оподаткування) зі знаком «-»;

у графах 10 та/або 11 відображаються коригування сум ПДВ за обсягами постачання, що оподатковуються за основною ставкою та за ставкою 14 відс. відповідно до розрахунків коригування.

Дані з рядка «Усього за звітний (податковий) період (переносяться до рядків 7.2.2, 7.2.3 декларації)» графи 10 та/або 11 таблиці переносяться до рядків 7.2.2, 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) декларації за відповідний звітний (податковий) період» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок заповнення таблиці 1.3 Додатка 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43306 )

Щодо заповнення графи 4 (ІПН) додатку 2 таблиці 1 :

у разі формування від'ємного значення за рахунок коригування податкових зобов'язань на підставі підпункту "в" підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу - зазначається умовний індивідуальний податковий номер "300000000000".

Та при цьому обов’язково заповнюється також в додатку 2 Таблиця 1.1 «Розшифровка суми податку, задекларованої до бюджетного відшкодування, яка виникла за рахунок коригування податкових зобов'язань за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (з графи 9 таблиці 1)»

Раді допомогти, звертайтесь ще!