Як вирішити питання з податками ФОП на окупованій території

Оскільки податкова адреса (місце реєстрації) ФОП залишалася на тимчасово окупованій території (ТОТ) до моменту перереєстрації у 2026 році, ФОП мав право не сплачувати єдиний податок за весь цей період.

Це передбачено у п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438

З 01.01.2025 року такий ФОП також мав право не сплачувати ВЗ згідно пп. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Нарахування в Електронному кабінеті є технічними, і їх можна анулювати шляхом подання звітності. Тому ФОП повинен подати декларації платника ЄП за 2022, 2023, 2024 та 2025 роки. У цих деклараціях ФОП не вказує внески з ЄП, а з 01.01.2025 року внески з ВЗ.

ФОП повинен сплатити ЄП лише за січень – березень 2022 року, оскільки право не сплачувати ЄП такі ФОПи на 2 групі ЄП отримали з 01.04.2022 року.

Також ФОП з реєстрацією на ТОТ мав право не сплачувати ЄСВ за себе. Це передбачено у п. 9-3 розд. VIII Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n643 Тому сплачувати ЄСВ з 01.03.2022 до перереєстрації ФОП не повинен.

В такому випадку Додаток 1 у складі декларацій за ці роки також не подається. Додаток 1 потрібно подати лише до декларації за 2022 рік і відобразити нарахування по ЄСВ за січень та лютий 2022 року. Також ФОП повинен сплатити ЄСВ за ці місяці.

ФОП не повинен писати окремі заяви для скасування нарахувань по ЄП та ВЗ. Основним інструментом для коригування стану розрахунків є подання річних податкових декларацій, у яких суми авансових внесків за періоди окупації зазначаються як «0».

Оскільки ФОП вже сплатив ці суми у 2026 році, після обробки звітів у нього виникне переплата, яку можна буде використати для майбутніх платежів у2026 році або повернути.

Згідно з п. 14 розд. II Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n230 суб’єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог цього Закону, вчинені на ТОТ. Тому, штрафи за не ведення РРО з березня 2022 року по дату виїзду не повинні застосовуватися.

За період, коли працівники фактично працювали, ФОП мав нараховувати та сплачувати ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Якщо діяльність була припинена через окупацію, ФОП міг оформити призупинення трудових відносин.

Звітність по працівниках (Податковий розрахунок) також потрібно подати за всі періоди, якщо працівники не були звільнні.

Рекомендації:1). Подати річні декларації за 2022–2025 роки якнайшвидше. 2). Перевірити стан розрахунків в ЕК через 10–14 днів після подання. Нарахування по ЄП, ВЗ та ЄСВ мають зникнути. 3). Якщо нарахування залишаться, потрібно написати заяву довільного змісту з проханням анулювати нарахування по ЄП, ВЗ та ЄСВ за ці періоди. Таку заяву можна подати через «Листування з ДПС» в ЕК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!