Як правильно розрахувати обсяг оподатковуваних операцій для ПДВ

Для ліміту 1 млн грн враховуються саме операції з постачання послуг (за правилом «першої події»), а не всі банківські надходження.

Обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає, якщо загальна сума операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню (включаючи звільнені), перевищує 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців без ПДВ (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 181.1).

До розрахунку включаються саме операції з постачання, тобто:
— послуги з утримання будинку, які надає ТОВ співвласникам;
— інші платні послуги (обслуговування, оренда, доступ до майна тощо);
— операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14%, 0%, а також звільнені операції.

Не включаються суми, які не є постачанням, зокрема транзитні платежі за комунальні послуги, якщо ТОВ лише перераховує кошти постачальникам і не формує власний дохід. У такому випадку відсутній об’єкт оподаткування (Податковий кодекс України, ст. 185.1).

Розрахунок здійснюється не просто за фактом надходження коштів, а за правилом «першої події»: враховується або дата отримання оплати, або дата оформлення акта наданих послуг — залежно від того, що відбулося раніше (Податковий кодекс України, п. 187.1).

Отже, для визначення перевищення ліміту потрібно:
— взяти всі операції з надання послуг (ваші «власні» послуги, а не транзит);
— визначити їх за першою подією;
— підсумувати за останні 12 календарних місяців (ковзний період);
— порівняти із 1 000 000 грн (без ПДВ).

Якщо в будь-якому місяці цей показник перевищено, необхідно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ не пізніше 10 числа наступного місяця (Податковий кодекс України, п. 183.2).

Раді допомогти, звертайтесь ще!