Використання власного автомобіля та пального для ЦПХ послуг

Так, формально можна передати автомобіль і пальне виконавцю за ЦПХ, але це створює значний ризик визнання відносин трудовими.

Цивільне законодавство допускає, що підрядник виконує роботи із використанням ресурсів замовника, якщо це прямо передбачено договором (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 839). Тобто в договорі ЦПХ можна прописати, що підприємство надає виконавцю матеріали, обладнання, а також транспортний засіб і пальне для виконання конкретного завдання.

Водночас надання автомобіля, пального, обладнання, а також фактичне забезпечення умов виконання робіт є однією з ознак трудових відносин, оскільки працівник виконує роботу із використанням засобів роботодавця та під його організацією (КЗпП України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08, ст. 21). У разі якщо роботи мають регулярний характер, є підпорядкування або контроль процесу, контролюючі органи можуть перекваліфікувати такі відносини у трудові.

У разі такої перекваліфікації застосовуються фінансові санкції за фактичний допуск до роботи без оформлення трудового договору (КЗпП України, ст. 265), а також донараховуються податки і внески як із зарплати.

Окремо слід враховувати, що якщо виконавець фактично виконує функції водія, діяльність пов’язана з перевезенням регулюється спеціальними вимогами, і такі особи розглядаються як персонал перевізника (Закон України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14). Прстіше кажучи, водій не може бути за ЦПХ, з ним має бути тільки трудовий договір.

З точки зору оподаткування, передача матеріалів, обладнання чи пального без переходу права власності для виконання робіт не є постачанням товарів, але за умови їх цільового використання і належного документального оформлення (акти передачі, звіти про використання). Винагорода за договором ЦПХ оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5%, а також нараховується ЄСВ 22% (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text; Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Також безоплатне користування автомобілем фізособою може розцінюватися як додаткове благо з відповідним оподаткуванням (Податковий кодекс України, ст. 164).

Тому хоча передача авто і пального за договором ЦПХ допускається, така модель має високий ризик претензій контролюючих органів і потребує дуже обережного документального оформлення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!