Звітність підприємства при реорганізації з асоціації в ТОВ

Ні, ліквідаційний баланс при перетворенні не складається, але фінзвітність і податкова звітність подаються за останній період до дати припинення.

При перетворенні юридичної особи відбувається припинення без ліквідації, а всі права та обов’язки переходять до правонаступника. У такому випадку замість ліквідаційного балансу складається передавальний акт, який повинен містити положення про правонаступництво щодо всього майна, прав та обов’язків (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 107).

Останнім звітним періодом для підприємства, що припиняється шляхом перетворення, є період з початку року до дати державної реєстрації припинення (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 13). Відповідно, фінансова звітність за цей період складається та подається, але саме ліквідаційний баланс не формується.

Щодо податку на прибуток, підприємство повинно подати останню декларацію за період з початку року до дати внесення запису про припинення в ЄДР (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 137.4.3). У декларації проставляється відмітка про подання за останній податковий період (Податковий кодекс України, п. 46.2), а також до неї додається фінансова звітність.

Щодо ПДВ, при перетворенні, як правило, не відбувається анулювання реєстрації платника, а здійснюється перереєстрація. Для цього подається заява за формою №1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація» у строки, визначені законодавством (Податковий кодекс України, п. 183.15). При цьому індивідуальний податковий номер платника ПДВ та дата реєстрації зберігаються.

Отже, ліквідаційний баланс не складається, але фінансова звітність і декларація з податку на прибуток подаються за останній період, а з ПДВ здійснюється процедура перереєстрації, а не ліквідації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!