Відображення допомоги неприбутковим організаціям у податковій звітності

Таблиця 2

Коли надається благодійна допомога громадським та благодійним організаціям яка, не пов’язана з воєнними та оборонними потребами, тож стосовно цих операцій застосовують підпункт 140.5.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 та пункт 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК. Отже, заповніть відповідні рядки таблиць 1 і 2. Податківці пояснили як заповнювати додаток БД https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi/2025-rik/print-79735.html

Варто посортувати неприбуткові організації з Реєстру неприбуткових, яким ваше підприємство щось дарувало (безоплатно передавало) у звітному періоди на три групи:

• фізкультура і спорт – вони у таблиці 3 додатка БД опиняться;
• ЗСУ, військові частини, бюджетні та інші з переліку п. 69.6 підрозд. 10 р. ХХ ПКУ – вони у таблиці 6 додатка БД;
• решта – у таблиці 2 додатка БД.

Потрібно заповнить Таблиця 1 - обчисліть суму «благодійного» ліміту (4% та 8%) на звітний рік для свого підприємства для безоплатних передач неприбутковим організаціям, щодо яких застосовуєте коригування фінрезультату згідно з підпунктами 140.5.9, та пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК.
Таблиця 2 наведіть інформацію про неприбуткові організації (у т. ч. благодійні), щодо яких застосовуєте коригування фінрезультату згідно з підпунктом 140.5.9 та пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК і яким у звітному році надавали допомогу. Включіть інформацію про вартість такої допомоги. Обчисліть суми різниць, що їх переносять до відповідних рядків додатка РІ, залежно від суми благодійного ліміту. У Вас буде заповнено:
Таблиця 2.

Графа 1 - найменування
Графа 2 - код ЄДРПОУ
Графа 3 - код ознаки неприбутковості
Графи 4 – 6 - деталізація допомоги (кошти / товари / роботи / послуги - залежно від форми наданої допомоги). Товари - це графа 5. Графа 7 - загальна вартість переданого майна.
у рядку 2.1 відображають загальну вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг неприбутковим організаціям;
у рядку 2.2 – вартість безоплатно наданої допомоги благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;
рядок 2.2.1 - зазначають частку (у відсотках) благодійної допомоги, наданої саме благодійним організаціям, від суми оподатковуваного прибутку попереднього року. Цей показник обчислюють так: загальну суму безоплатно переданих коштів, товарів, робіт чи послуг благодійним організаціям ділять на оподатковуваний прибуток попереднього звітного року та множать на 100 % .
у рядку 2.3 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Кодексу. Водночас вартість наданої безоплатної допомоги в межах встановленого ліміту не призводить до застосування цієї різниці;
у рядку 2.4 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 8 відсотків оподатковуваного прибутку за умови, що показник питомої ваги наданої благодійним організаціям допомоги, зазначеної в рядку 2.2.1 графи 7 таблиці 2 перевищує 4 відсотки.У такому разі застосовують коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 72 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу. Якщо дотримано показник питомої ваги (понад 4 відсотки) наданої допомоги благодійним організаціям, а загальна вартість всієї допомоги не перевищує 8 відсотків від оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (показник рядка 1.3 графи 3 таблиці 1), коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування не застосовують.

Не допускається одночасне перенесення відповідних показників рядка 2.3 графи 7 таблиці 2 та рядка 2.4 графи 7 таблиці 2 до рядків 3.1.9 БД та 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Раді допомогти, звертайтесь ще!