Облік витрат підприємства на оздоровлення працівників у клініці

Оплата підприємством оздоровчих послуг у приватній клініці (заняття на тренажерах) для працівників розглядається в бухгалтерському та податковому обліку як надання додаткового блага у негрошовій формі.

Підприємства мають право встановлювати додаткові трудові та соціально-побутові пільги для працівників за рахунок власних коштів відповідно до Кодексу законів про працю України, ст. 9-1. Для відображення операції в обліку необхідні:

• Договір із приватною клінікою.


• Акт наданих послуг (або оплачений рахунок-фактура, якщо це передбачено договором) згідно зі ст. 9 Закону про бухоблік. Витрати визнаються в періоді складання акта (П(С)БО 16 «Витрати»).

Оскільки ці заняття не пов'язані безпосередньо з виробничим процесом, витрати на них не включаються до собівартості продукції, а відносяться до інших операційних витрат:

Дт 371 Кт 311 — перерахування передоплати клініці.
Дт 949 Кт 631 — визнання витрат на підставі Акта наданих послуг.
Дт 631 Кт 371 — залік дебіторської та кредиторської заборгованості.
Дт 641/ПДВ Кт 631 — податковий кредит (якщо клініка є платником ПДВ і послуги оподатковуються).

Зверніть увагу: оздоровчі послуги (тренажери) зазвичай оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, оскільки вони не підпадають під звільнення для медичного обслуговування за пп. 197.1.5 ПКУ.

Вартість занять для конкретного працівника є його доходом у негрошовій формі — додатковим благом (Податковий кодекс України, пп. 164.2.17).

Якщо неможливо персоніфікувати, хто саме з працівників і в якому обсязі користувався тренажерами (наприклад, абонемент на групу без обліку відвідувань), об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ може не виникати, проте витрати в бухобліку все одно відображаються за Дт 949. Проте податківці зазвичай наполягають на веденні обліку для персоніфікації доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!