Дата виписки ПН і відображення витрат в бухгалтерії ТОВ

Компенсуюча ПН та витрати повинні бути віднесені до серпня 2024 року, а у 2026 році це відображається як виправлення помилки минулих періодів. дата скалдання компенсуючої - не пізніше 31.08.2024 року.

Витрати у сумі 50 000 грн (без ПДВ) відносяться до періоду, в якому відбулася господарська операція, тобто до серпня 2024 року, оскільки акт пошкоджень датований 19.08.2024 р. Це прямо випливає з вимоги відображення операцій у періоді їх здійснення (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Оскільки документи отримані лише у 2026 році і фінзвітність за 2024 рік вже подана, такі витрати відображаються як виправлення помилки відповідно до НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text — через коригування нерозподіленого прибутку на початок року.

Проведення:
відображення витрат минулих періодів — Дт 441 Кт 371 (або 685) — 50 000 грн

Щодо ПДВ, частина авансу втратила статус оплати за послуги оренди і стала відшкодуванням збитків. Такі суми не формують об’єкт оподаткування відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Водночас податковий кредит, сформований при сплаті авансу, підлягає коригуванню через нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Дата складання компенсуючої податкової накладної — не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому змінилось призначення коштів, тобто 31.08.2024 року. Отже, зараз ще не пройшло 1095 днів з умовної дати складання і мона зарехєструвати таку ПН https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/558057.html Звісно , буде штраф- За порушення строків реєстрації ПН, що не надаються отримувачу (зокрема компенсуючих за п. 198.5 ПКУ), передбачено штраф у розмірі 2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн (Податковий кодекс України, п. 120-1.1).

Оскільки така операція не була відображена своєчасно, у 2026 році необхідно подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за серпень 2024 року відповідно до п. 50.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!