Списання невикористаних квитків: вплив на ПДВ і документи

Списання оформлюється внутрішнім актом на списання ТМЦ, а ПДВ потрібно нарахувати, якщо був податковий кредит.

Списання невикористаних квитків здійснюється на підставі первинного документа, складеного відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Типової форми немає, тому підприємство оформлює власний Акт на списання із зазначенням причини (зміна тарифу), кількості, серій (за наявності) та вартості квитків.

Доцільно попередньо оформити наказ керівника про створення комісії та провести інвентаризацію залишків, після чого комісія складає акт списання.

У бухгалтерському обліку такі квитки відображаються як запаси (бланки), тому їх списання визнається витратами відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Дт 947 – Кт 209 — списано вартість квитків

Щодо ПДВ. Якщо при придбанні (виготовленні) квитків суми ПДВ були включені до податкового кредиту, то при їх списанні виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, оскільки такі активи фактично перестають використовуватись у господарській діяльності.

База оподаткування визначається виходячи з вартості придбання (друку) квитків, а не їх номіналу (п. 189.1 ПКУ).

Дт 947 – Кт 641 — нараховано ПДВ-зобов’язання

Також необхідно скласти зведену податкову накладну (тип причини «13») не пізніше останнього дня місяця списання.

Якщо ж податковий кредит при придбанні квитків не формувався (наприклад, постачальник був неплатником ПДВ), тоді обов’язку нараховувати ПДВ не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!