Правильне оформлення податкових накладних при авансових платежах та відвантаженнях

02.03 оплатили постачальнику аванс 600 000грн, та 02.03. було відвантаження на суму 250 000грн

Тут можливі такі варіанти:

1) виписана одна ПН на 600 000 (як по оплаті)

2) виписані 2 ПН:

- одна на 250 000 грн. - як на відвантаження (перша подія)

- друга на 350 000 грн - як на оплату авансу (пераша подія - аванс)

В податковий кредит можна взяти 600 000 грн. по будь-якому варіанту

03.03 відвавнтаження 200 000грн

Якщо це відвантаження в рахунок авансу (350 000), то Пн не складається.

Залищок авансу - 150 000 грн.

04.03 відвантажень декілька на суми 200 000грн, 300 000грн, 100 000грн.

Можливі такі варіанти:

1) виписати одну ПН на (200 000 - 150 0000) + 300 000 + 100 000 = 450 000 грн.

2) виписати окремі ПН, вибравши ВН, яку буду закривати аванс 150 000, наприклад:

ВН № 1 на 200 000: ПН буде на 50 000 (200 000 - 150 000 (аванс))

ВН № 2 на 300 000 = Пн на 300 000

ВН № 3 на 100 000 = Пн на 100 000

В податковий кредит берете 450 000 грн.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28946):
"Скільки податкових накладних (одна чи декілька) складається постачальником у випадку відвантаження товарів/надання послуг покупцю декілька разів протягом одного дня в межах однієї цивільно-правової угоди?
Відповідь:
Відповідно до п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) та п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).
У випадку відвантаження товарів/надання послуг покупцю декілька разів протягом одного дня в межах однієї цивільно-правової угоди постачальнику необхідно враховувати вимоги п. 201.7 ст. 201 ПКУ та умови господарських договорів, в частині оплати (передоплати) за поставку товарів (послуг), часткового постачання товарів (послуг) тощо при складанні податкових накладних.
Таким чином, продавець при відвантаженні товарів/наданні послуг покупцю декілька разів протягом одного дня в межах однієї цивільно-правової угоди складає податкові накладні з урахуванням умов угоди."

ІПК від 21.11.2023 р. N 4232/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Податкова накладна складається окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).
Отже, складання двох або більше податкових накладних у випадку отримання попередньої оплати товарів/послуг одним платежем (у тому числі якщо така попередня оплата здійснена за послуги, передбачені різними цивільно-правовими угодами) не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати здійснені операції. На суму попередньої оплати, що надійшла одним платежем, повинна бути складена одна податкова накладна.
У разі здійснення протягом одного дня декількох операцій з постачання послуг одному покупцю (отримувачу) (якщо таке постачання послуг є першою подією, визначеною пунктом 187.1 статті 187 ПКУ), то на кожну таку операцію з постачання платник податку - постачальник може скласти окрему податкову накладну, або скласти одну податкову накладну на всі операції з постачання послуг такому покупцю протягом такого дня.".

Раді допомогти, звертайтесь ще!