Як відобразити зміни ПДВ в обліку після перевірки

У бухгалтерському обліку сума зменшення списується на витрати поточного періоду (субрахунок 949) або за рахунок нерозподіленого прибутку (рахунок 44), якщо помилка стосується минулих років.

Оскільки від’ємне значення ПДВ (дебетовий залишок за субрахунком 641/ПДВ) фактично є активом, його зменшення за актом перевірки вимагає списання цієї суми. Вибір кореспонденції рахунків залежить від того, якого періоду стосується зменшення:

Варіант А: Якщо зменшення стосується операцій поточного року, то сума ПДВ, яка не була визнана контролюючим органом, списується до складу інших операційних витрат:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 641/ПДВ.

Варіант Б: Якщо зменшення стосується операцій минулих років, то відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок минулих років здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку:

Дт 442 «Непокриті збитки» (або 441 «Прибуток нерозподілений») — Кт 641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!