Відображення дивідендів засновника в бухгалтерії та податкові аспекти

Дивіденди відображаються через рахунок 44 (443) з нарахуванням на 671, а оподатковуються ПДФО 5% (або 9%) і військовим збором 5%.

Виплата дивідендів фізичній особі оподатковується відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Підприємство виступає податковим агентом (пп. 170.5.1 ПКУ). Ставка ПДФО становить 5% для дивідендів від платника податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ) або 9% — якщо дивіденди виплачуються платником єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ). Військовий збір утримується за ставкою 5%.

Податки сплачуються під час виплати дивідендів, а якщо дивіденди лише нараховані, але не виплачені — протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

У бухгалтерському обліку відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 операції відображаються через рахунки власного капіталу та розрахунків з учасниками.

Проведення:
Нарахування дивідендів — Дт 443 – Кт 671
Утримання ПДФО — Дт 671 – Кт 641/ПДФО
Утримання військового збору — Дт 671 – Кт 642
Виплата дивідендів — Дт 671 – Кт 311
Закриття використаного прибутку — Дт 441 – Кт 443

Підставою для нарахування є рішення учасників про розподіл прибутку відповідно до Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text (ст. 26), де визначаються сума дивідендів і строки їх виплати.

У податковій звітності дивіденди відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «109».

Раді допомогти, звертайтесь ще!