Взаємозалік боргів: чи вважається дохід від погашення

Так, у цій ситуації фінансова компанія повинна визнати дохід.

Ось як це працює з погляду обліку та податків:

1. Суть операції: Взаємозалік (припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних вимог) прирівнюється до оплати. Те, що живі гроші не рухалися по рахунку в повній сумі, не змінює економічну суть події: дебіторська заборгованість клієнта перед вами була погашена шляхом передачі активу (землі). Ст 601 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3014


2. Позабалансовий облік: Оскільки борг обліковувався на позабалансі (ймовірно, як списаний або такий, що не відповідав критеріям визнання активу), його погашення є «чистим» доходом компанії. Згідно з п.5 НП(С)БО 15 «Дохід» (або МСФЗ 15 для фінкомпаній) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 : Визначає, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу. Оскільки борг був на позабалансі (його балансова вартість — 0), його погашення через отримання активу (землі) безпосередньо збільшує дохід періоду. У момент зарахування вартості землі в рахунок боргу ви робите проводку: Дт 15 (Капітальні інвестиції/Земля) - Кт 71 (Дохід).


3. Фінансовий результат: Оскільки собівартість цього боргу на балансі дорівнювала нулю (він був поза балансом), уся сума взаємозаліку збільшить ваш фінансовий результат до оподаткування.

Важливий нюанс: Якщо борг був списаний за рахунок резервів, то при його погашенні спочатку має відбуватися коригування (зменшення) резервів, що все одно в кінцевому підсумку веде до збільшення оподатковуваного прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!