Повернення ПДВ: проводки та умови для продавця автозапчастин

Для виправлення ситуації вам необхідно документально оформити зміну ціни договору, здійснити коригування податкових зобов’язань через реєстрацію розрахунку коригування (РК) та нової податкової накладної (ПН), а також відобразити повернення коштів у бухгалтерському обліку.

Оскільки помилка допущена в ставці податку, вона виправляється шляхом «обнулення» помилкової ПН та виписки нової ПН із правильною ставкою.

Крок 1: Укласти додаткову угоду до договору з ДСНС, де зафіксувати зміну ціни (виключення ПДВ 20% та застосування ставки 0%) та зобов'язання повернути надлишок коштів.
Крок 2: Скласти Розрахунок коригування (РК) до кожної помилкової ПН 2023 року. У РК показники ПН зі ставкою 20% виводяться в «0» (код причини коригування 103).
Крок 3: Одночасно скласти нову ПН за датою виникнення першої події (відвантаження або оплати у 2023 році) зі ставкою 0%.
Крок 4: Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, його має зареєструвати покупець (ДСНС), якщо він є платником ПДВ. Якщо ДСНС не є платником ПДВ, РК реєструє продавець.
Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621 РК не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання ПН. Оскільки операції відбулися у 2023 році, станом на березень 2026 року цей строк для більшості накладних ще не сплив, але його потрібно перевірити по кожній ПН окремо.

У вашому обліку операції відображаються наступним чином:

Сторнування зайво нарахованого ПДВ (20%): Дт 704 641/ПДВ (Методом «сторно» на підставі зареєстрованого РК)
Відображення зобов'язання з повернення коштів: Дт 704 Кт 361 На суму ПДВ, що підлягає поверненню
На дату фактичного повернення коштів: Дт 361 Кт 311

Той факт, що ДСНС не включала суму до податкового кредиту, не позбавляє вас права на коригування власних податкових зобов'язань. Ви, як продавець, нарахували та сплатили цей ПДВ до бюджету. Реєстрація РК дозволить вам зменшити ваші зобов'язання (отримати право на зменшення платежу в декларації), що компенсує ваші витрати на повернення грошей покупцю.

Якщо 1095 днів з дати якоїсь ПН уже минуло, не зможете зареєструвати РК і зменшити свої податкові зобов'язання в системі. У такому разі повернення коштів покупцю стане вашим прямим збитком, оскільки ПДВ залишиться в бюджеті. Тому в обліку ніяких коригуванб ПДВ робити не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!