ПДВ: реєстрація податкової накладної на різницю продукції експорту

У даному випадку 10 кг зерна були використані у негосподарській діяльності, тому треба нварахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ за ставкою 20%.

В загальному порядку база оподаткування для нарахування компенсуючих ПЗ визначається згідно до п. 189.1 ПКУ. Але для продукції власного виробництвацією нормою база не визначається. Оскільки сільгосппідприємство реалізувало зерно власного виробництва, а не придбане, компенсуючі ПЗ слід нарахувати не на вартість зерна, нестачу якого виявлено, а на вартість товарів/послуг, які були придбані з ПДВ та використані у виробництві такого зерна. Адже сенс нарахування ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ у тому, щоб компенсувати податковий кредит, відображений під час придбання товарів/послуг, що були використані для виробництва зерна, використаного не в господарській діяльності. Коригування такого податкового кредиту відбувається шляхом нарахування компенсуючих ПЗ на вартість товарів/послуг, використаних для виробництва зерна.

Для нарахування компенсуючих ПЗ складається ПН з типом причини "13" не пізніше останнього дня місяці, в якому виявлена настача, тобто відвантажено зерно на експорт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!