Визначення вартості продажу вантажного автомобіля для оподаткування

ТОВ може продати автомобіль за будь-якою договірною ціною, але для оподаткування діють мінімальні правила щодо бази ПДВ, а податок на прибуток визначається виходячи з фінансового результату від продажу.

Ціна продажу майна встановлюється за домовленістю сторін відповідно до принципу свободи договору (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тому підприємство має право продати автомобіль за будь-якою договірною вартістю. Водночас для окремих податків законодавство встановлює мінімальні вимоги до бази оподаткування.

Для податку на додану вартість база оподаткування операції з постачання основних засобів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Тобто якщо автомобіль буде продано дешевше його залишкової вартості, ПДВ все одно доведеться нарахувати не нижче ніж із залишкової вартості, визначеної на початок місяця продажу.

Щодо податку на прибуток, об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, сформованого за правилами бухгалтерського обліку та скоригованого на податкові різниці (за наявності) (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При продажу основного засобу у бухгалтерському обліку визнається дохід від реалізації та списується залишкова вартість об’єкта. Фінансовий результат від операції визначається як різниця між доходом від продажу (без ПДВ) та залишковою вартістю автомобіля на дату продажу.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, передбачені розділом III Податкового кодексу України, фінансовий результат коригується відповідно до ст. 138 ПКУ: фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму бухгалтерської залишкової вартості об’єкта основних засобів, що вибуває, та зменшується на суму його податкової залишкової вартості (Податковий кодекс України, ст. 138 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Отже, автомобіль можна продати за будь-якою погодженою сторонами ціною. Проте для ПДВ база оподаткування не може бути меншою за балансову (залишкову) вартість на початок місяця продажу, а податок на прибуток визначається виходячи з фінансового результату від операції — різниці між доходом від реалізації (без ПДВ) та залишковою вартістю автомобіля з урахуванням податкових різниць, якщо вони застосовуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!