Коригування ціни при донарахуванні: облік в бухгалтерії ТОВ

Оскільки звітний період 2025 року вже завершено, ви не повинні вносити зміни безпосередньо у видаткові накладні минулого року. Операцію слід відобразити в поточному періоді (2026 рік) на підставі підписаного Акта донарахування, при цьому порядок обліку залежить від того, чи є це донарахування зміною ціни товару, чи нарахуванням пені/штрафу.

Якщо згідно з договором ціна товару переглядається (наприклад, через індексацію або валютне застереження), це вважається зміною суми компенсації вартості товарів.

ПДВ: Відповідно до Податкового кодексу України, п. 192.1, якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, суми податкових зобов'язань постачальника та податкового кредиту отримувача підлягають відповідному коригуванню. Ви повинні скласти Розрахунок коригування (РК) до податкової накладної 2025 року та зареєструвати його в ЄРПН. Датою складання РК буде дата підписання Акта донарахування.
Бухгалтерський облік: Оскільки дохід належить до минулого року, а звітність уже закрита, виправлення здійснюється через рахунок нерозподіленого прибутку (НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4).Дт 361 Кт 441 — відображено збільшення дебіторської заборгованості та доходу минулого року (сума без ПДВ);
Дт 441 Кт 641/ПДВ — відображено збільшення податкових зобов'язань з ПДВ на підставі РК.

Якщо сума нарахована саме як санкція за несвоєчасну оплату, вона не змінює ціну товару.

ПДВ: Згідно з Податковим кодексом України, п. 188.1, до складу договірної (контрактної) вартості (бази оподаткування ПДВ) не включаються неустойка (штрафи та/або пеня), виграші та премії. Отже, на суму пені ПДВ не нараховується.
Бухгалтерський облік: Дохід у вигляді штрафів, пені, неустойки визнається у періоді їхнього узгодження (підписання Акта) або отримання рішення суду (НП(С)БО 15 «Дохід», п. 20).Дт 377 Кт 715 — нараховано дохід у вигляді пені/штрафу в поточному періоді (2026 рік).

Для зміни ціни: Використовуйте документ «Коригування реалізації» або «Операція (бухгалтерська довідка)» датою 2026 року. Обов'язково створіть документ «Розрахунок коригування» на підставі старої податкової накладної.
Для пені: Використовуйте документ «Реалізація послуг» (створивши послугу «Пеня») або «Операція (бухгалтерська довідка)» з проведенням Дт 377 Кт 715. ПДВ у цьому випадку не нараховуйте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!